收付实现制与权责发生制
收付实现制：只有收到现金时才记收入，只有付出现金时才记费用。它很简单，一些专业人士和小型非营利机构会用。但它不能反映一个期间的真实利润。
权责发生制：收入在赚到时记，费用在发生时记，不管钱有没有动。所以应付费用、预付费用、应计收入和预收收入都要调整。它遵循配比原则，根据2013年《公司法》，公司必须使用。
一眼看懂区别
- 时间：看现金流动，还是看赚到或发生。
- 利润：收付实现制的利润可能比真实利润高或低；权责发生制给出真实利润。
- 应付和预付项目：收付实现制不管；权责发生制要记录。
- 法律认可：公司可用权责发生制；收付实现制不被认可。
会计准则（AS）与 Ind AS：含义和适用范围
会计准则是成文的规则，说明财务报表中的项目怎样确认、计量、列示和披露。在印度，由 ICAI 的会计准则委员会（1977年成立）起草，中央政府对公司发布实施。它们减少了方法的选择，使报表可以比较，也增加了信任。
Ind AS（印度会计准则）是与国际财务报告准则（IFRS）趋同的准则。它从2016年4月1日起分阶段实施：先是净资产达到500亿卢比（₹500 crore）以上的公司，然后（2017年起）所有上市公司，以及净资产达到250亿卢比（₹250 crore）以上的非上市公司，还包括它们的母公司、子公司和联营公司。银行、保险公司和非银行金融公司（NBFC）有另外的时间表。其他公司和非公司实体继续遵守 AS。
准则有什么用
- 处理方法统一，不同企业的账目可以比较。
- 操纵账目的空间变小。
- 审计更容易，投资者（包括外国投资者，针对 Ind AS）更放心。
局限：它们不可能涵盖所有情况，可能减少灵活性，而且必须符合所在国的法律。
商品和服务税（GST）：特点
GST是对商品和服务供应征收的间接税，印度自2017年7月1日起实施（宪法第101修正案）。它取代了增值税（VAT）、消费税和服务税等许多税种。
- 一个国家，一种税，针对供应征收（少数例外）。
- 目的地原则：税归商品被消费的那个邦。
- 双重 GST：邦内供应 → CGST（中央）+ SGST/UTGST（邦/联邦属地），税率相等；跨邦供应和进口 → IGST。
- 进项税额抵扣（ITC）：采购时付的税可以抵减销售时的税，所以只对新增价值缴税。
- 用 GSTIN 登记；在 GST 网站上在线申报。
- 税率分档；自2025年9月22日起主要档次是5%和18%，少数奢侈品或有害商品适用更高的40%，有些商品免税。
GST 的优点
- 消除层层叠加的效应（税上加税），价格可以下降。
- 全印度成为统一市场；检查站减少，货物运输更快。
- 登记、缴税和申报都可以在线完成，简单方便。
- 税收遵从更好，因为只有供应商也申报了，买方才能抵扣。
- 让印度商品更有竞争力。
账簿中怎样记 GST（简单思路）
采购时的 GST 借记进项 CGST/SGST/IGST 账户（这是资产，是对政府的债权）。销售时的 GST 贷记销项 CGST/SGST/IGST 账户（这是负债）。只缴两者的差额。
重点公式和概念
- Accrual profit = Revenue earned − Expenses incurred
- Cash profit = Cash received from revenue − Cash paid for expenses
- GST = Taxable value × GST rate
- Intra-state: CGST = SGST = rate ÷ 2
- Inter-state: IGST = full rate
- GST payable = Output GST − Input tax credit
例题讲解
1. 赚到收入₹2,00,000（其中₹40,000还未收到）；发生费用₹1,20,000（其中₹15,000未付）。求权责发生制和收付实现制下的利润。
权责发生制：2,00,000 − 1,20,000 = ₹80,000。收付实现制：(2,00,000 − 40,000) − (1,20,000 − 15,000) = 1,60,000 − 1,05,000 = ₹55,000。
2. 在马哈拉施特拉邦内销售₹50,000的货物，GST 税率18%。求 CGST、SGST 和账单总额。
GST 总额 = 18% × 50,000 = ₹9,000。CGST 9% = ₹4,500；SGST 9% = ₹4,500。账单 = ₹59,000。
3. 同样的货物从马哈拉施特拉邦卖到古吉拉特邦。求税额。
跨邦：IGST 18% = ₹9,000。账单 = ₹59,000。
4. 一位商人以₹40,000 + 18% GST 买进货物，以₹60,000 + 18% GST 卖出（同一邦内）。他要缴多少 GST？
销项 GST = 18% × 60,000 = ₹10,800。进项抵扣 = 18% × 40,000 = ₹7,200。应缴 = ₹3,600（CGST ₹1,800 + SGST ₹1,800）= 新增价值₹20,000的18%。
5. 一家私营有限公司必须使用哪种记账基础？为什么？
权责发生制，因为《公司法》要求这样做，而且它通过配比同一期间的收入和费用来反映真实利润。
6. 一家净资产₹120 crore的上市公司，适用 AS 还是 Ind AS？
Ind AS，因为在第二阶段所有上市公司都被纳入了 Ind AS，不管净资产多少。
常见错误
- 在跨邦销售时收 CGST + SGST。跨邦销售征收的是 IGST。
- 能抵扣时还把进项 GST 加进货物成本。它是对政府的债权，要单独记录。
- 以为收付实现制能给出真实利润。它忽略了应付和预付项目。
- 说所有公司都遵守 Ind AS。只有被通知的类别（上市公司、大公司及其集团公司）才适用，其他公司遵守 AS。