현금주의와 발생주의 회계
현금주의: 현금을 받았을 때만 수익으로, 현금을 냈을 때만 비용으로 기록합니다. 간단해서 일부 전문직과 작은 비영리 단체가 씁니다. 하지만 그 기간의 진짜 이익을 보여 주지 못합니다.
발생주의: 현금이 오가든 말든 수익이 생겼을 때 수익으로, 비용이 발생했을 때 비용으로 기록합니다. 그래서 미지급 비용, 선급 비용, 미수 수익, 선수 수익을 모두 조정합니다. 대응 원칙을 따르며 2013년 회사법에 따라 회사는 반드시 이 방식을 써야 합니다.
한눈에 보는 차이
- 시점: 현금 이동 시점 대 수익·비용이 생긴 시점.
- 이익: 현금주의는 진짜 이익보다 높거나 낮을 수 있고, 발생주의는 진짜 이익을 보여 줍니다.
- 미지급·선급 항목: 현금주의에서는 무시하고, 발생주의에서는 기록합니다.
- 법적 인정: 회사에는 발생주의만 인정되고 현금주의는 인정되지 않습니다.
회계 기준(AS)과 Ind AS: 뜻과 적용 대상
회계 기준은 재무제표의 항목을 인식하고, 측정하고, 표시하고, 공시하는 규칙을 적은 문서입니다. 인도에서는 ICAI의 회계기준위원회(1977년 설립)가 초안을 만들고, 회사에 대해서는 중앙 정부가 공고합니다. 기준은 방법 선택의 폭을 줄이고, 재무제표를 서로 비교할 수 있게 하며, 신뢰를 높입니다.
Ind AS(인도 회계 기준)는 국제회계기준(IFRS)에 맞춘 기준입니다. 2016년 4월 1일부터 단계별로 적용되었습니다. 먼저 순자산 500크로르 루피 이상인 회사, 그다음 2017년부터는 모든 상장 회사와 순자산 250크로르 루피 이상인 비상장 회사, 그리고 그 모회사, 자회사, 관련 회사에 적용됩니다. 은행, 보험사, NBFC는 별도의 일정을 따릅니다. 그 밖의 회사와 비법인 단체는 계속 AS를 따릅니다.
기준이 도움이 되는 이유
- 처리 방식이 같아서 여러 회사의 장부를 비교할 수 있습니다.
- 장부를 조작할 여지가 줄어듭니다.
- 감사가 쉬워지고 투자자, 특히 Ind AS의 경우 외국 투자자의 믿음이 커집니다.
한계: 모든 상황을 다룰 수는 없고, 융통성이 줄어들 수 있으며, 그 나라의 법을 따라야 합니다.
상품서비스세(GST)의 특징
GST는 상품과 서비스 공급에 매기는 간접세로, 인도에서 2017년 7월 1일부터 시행되었습니다(헌법 제101차 개정). VAT, 소비세, 서비스세 같은 많은 세금을 대신했습니다.
- 공급에 대해 하나의 나라, 하나의 세금(예외는 일부).
- 목적지 기준: 세금은 상품이 소비되는 주로 갑니다.
- 이중 GST: 주 안의 공급은 CGST(중앙)와 SGST/UTGST(주/연방 직할지)를 같은 세율로 매기고, 주 사이의 공급과 수입에는 IGST를 매깁니다.
- 매입세액 공제(ITC): 매입에 낸 세금을 매출에 붙는 세금에서 빼므로, 늘어난 가치에만 세금을 냅니다.
- GSTIN으로 등록하고, 신고는 GST 포털에서 온라인으로 합니다.
- 세율은 구간별이며, 2025년 9월 22일부터 주요 구간은 5%와 18%이고, 일부 사치품이나 해로운 상품에는 더 높은 40%가 붙으며, 면세 품목도 있습니다.
GST의 장점
- 세금에 세금이 붙는 누적 효과가 없어져 가격이 내려갈 수 있습니다.
- 인도 전체가 하나의 시장이 되고, 검문소가 줄어 물건이 더 빨리 이동합니다.
- 등록, 납부, 신고가 온라인으로 간단합니다.
- 공급자도 신고해야 공제를 받을 수 있어서 세금 준수가 좋아집니다.
- 인도 상품의 경쟁력이 높아집니다.
장부에 GST 기록하기(쉬운 개념)
매입에 붙은 GST는 Input CGST/SGST/IGST 계정의 차변에 적습니다(정부에 대한 청구권이므로 자산). 매출에 붙은 GST는 Output CGST/SGST/IGST 계정의 대변에 적습니다(부채). 둘의 차이만 냅니다.
핵심 공식과 정의
- Accrual profit = Revenue earned − Expenses incurred
- Cash profit = Cash received from revenue − Cash paid for expenses
- GST = Taxable value × GST rate
- Intra-state: CGST = SGST = rate ÷ 2
- Inter-state: IGST = full rate
- GST payable = Output GST − Input tax credit
풀이 예제
1. 발생한 수익은 ₹2,00,000(그중 ₹40,000은 아직 받을 돈)이고, 발생한 비용은 ₹1,20,000(그중 ₹15,000은 아직 안 낸 돈)입니다. 발생주의와 현금주의의 이익을 구하세요.
발생주의: 2,00,000 − 1,20,000 = ₹80,000. 현금주의: (2,00,000 − 40,000) − (1,20,000 − 15,000) = 1,60,000 − 1,05,000 = ₹55,000.
2. ₹50,000짜리 상품을 마하라슈트라 주 안에서 GST 18%로 팝니다. CGST, SGST, 총 청구액을 구하세요.
총 GST = 18% × 50,000 = ₹9,000. CGST 9% = ₹4,500, SGST 9% = ₹4,500. 청구액 = ₹59,000.
3. 같은 상품을 마하라슈트라에서 구자라트로 팝니다. 세금을 구하세요.
주 사이 판매: IGST 18% = ₹9,000. 청구액 = ₹59,000.
4. 상인이 ₹40,000 + GST 18%에 상품을 사서 ₹60,000 + GST 18%에 팝니다(같은 주). 그는 GST를 얼마 납부합니까?
매출 GST = 18% × 60,000 = ₹10,800. 매입세액 공제 = 18% × 40,000 = ₹7,200. 납부액 = ₹3,600(CGST ₹1,800 + SGST ₹1,800) = 늘어난 가치 ₹20,000의 18%.
5. 비상장 주식회사는 어떤 방식을 써야 하며, 이유는 무엇입니까?
발생주의입니다. 회사법이 요구하고, 같은 기간의 수익과 비용을 맞추어 진짜 이익을 보여 주기 때문입니다.
6. 순자산 ₹120크로르인 상장 회사는 AS와 Ind AS 중 무엇을 씁니까?
Ind AS입니다. 모든 상장 회사는 순자산과 관계없이 2단계에서 Ind AS에 포함되었기 때문입니다.
자주 하는 실수
- 주 사이 판매에 CGST + SGST를 매기는 것. 주 사이 판매에는 IGST가 붙습니다.
- 공제받을 수 있는 매입 GST를 상품 원가에 더하는 것. 이것은 정부에 대한 청구권이므로 따로 기록합니다.
- 현금주의가 진짜 이익을 보여 준다고 생각하는 것. 미지급과 선급 항목을 무시합니다.
- 모든 회사가 Ind AS를 따른다고 말하는 것. 공고된 부류(상장 회사, 큰 회사, 그 그룹 회사)만 따르고, 나머지는 AS를 따릅니다.