Kasbasis en transactiebasis van boekhouden
Kasbasis: inkomsten worden pas geboekt als het geld ontvangen is en kosten pas als het geld betaald is. Het is eenvoudig en wordt gebruikt door sommige vrije beroepen en kleine non-profitorganisaties. Maar het laat niet de echte winst van een periode zien.
Transactiebasis (accrual): inkomsten worden geboekt als ze verdiend zijn en kosten als ze gemaakt zijn, of er nu geld beweegt of niet. Dus openstaande kosten, vooruitbetaalde kosten, nog te ontvangen inkomsten en vooruitontvangen inkomsten worden allemaal verwerkt. Het volgt het matchingprincipe en is verplicht voor bedrijven volgens de Companies Act, 2013.
Verschillen in een oogopslag
- Tijdstip: geldbeweging tegenover verdienen/maken.
- Winst: de kasbasis kan hoger of lager zijn dan de echte winst; de transactiebasis geeft de echte winst.
- Openstaande en vooruitbetaalde posten: genegeerd bij de kasbasis; geboekt bij de transactiebasis.
- Wettelijke erkenning: de transactiebasis is erkend voor bedrijven; de kasbasis niet.
Boekhoudstandaarden (AS) en Ind AS: betekenis en toepassing
Boekhoudstandaarden zijn opgeschreven regels voor het erkennen, meten, presenteren en toelichten van posten in de jaarrekening. In India stelt de Accounting Standards Board van ICAI (opgericht in 1977) ze op; de centrale overheid maakt ze officieel voor bedrijven. Ze verkleinen de keuze tussen methoden, maken jaarrekeningen vergelijkbaar en vergroten het vertrouwen.
Ind AS (Indian Accounting Standards) zijn standaarden die zijn afgestemd op de International Financial Reporting Standards (IFRS). Ze werden in fasen ingevoerd vanaf 1 april 2016: eerst bedrijven met een eigen vermogen (net worth) van ₹500 crore of meer, daarna (vanaf 2017) alle beursgenoteerde bedrijven en niet-genoteerde bedrijven met een eigen vermogen van ₹250 crore of meer, samen met hun moeder-, dochter- en geassocieerde bedrijven. Banken, verzekeraars en NBFC's hebben aparte tijdschema's. Andere bedrijven en organisaties zonder bedrijfsvorm blijven AS volgen.
Waarom standaarden helpen
- Uniforme behandeling, zodat de administratie van verschillende bedrijven vergeleken kan worden.
- Minder ruimte voor manipulatie.
- Makkelijker controleren (audit) en meer vertrouwen bij beleggers, ook buitenlandse beleggers (bij Ind AS).
Beperkingen: ze kunnen niet elke situatie dekken, ze kunnen de flexibiliteit verminderen en ze moeten de wet van het land volgen.
Goods and Services Tax (GST): kenmerken
GST is een indirecte belasting op de levering van goederen en diensten, in India van kracht sinds 1 juli 2017 (101e grondwetswijziging). Ze verving veel belastingen zoals btw (VAT), accijns en dienstenbelasting.
- Eén land, één belasting op leveringen (op enkele uitzonderingen na).
- Bestemmingsgebaseerd: de belasting gaat naar de staat waar de goederen worden gebruikt.
- Dubbele GST: levering binnen een staat → CGST (centrale overheid) + SGST/UTGST (staat/unieterritorium) tegen gelijke tarieven; levering tussen staten en invoer → IGST.
- Input Tax Credit (ITC): belasting betaald op inkopen wordt verrekend met belasting op verkopen, dus je betaalt alleen over de toegevoegde waarde.
- Registratie met een GSTIN; aangiften worden online ingediend op het GST-portaal.
- Tarieven in schijven; sinds 22 september 2025 zijn de hoofdschijven 5% en 18%, met een hoger tarief van 40% voor enkele luxe of schadelijke goederen, en sommige producten zijn vrijgesteld.
Voordelen van GST
- Haalt het cascade-effect weg (belasting over belasting), waardoor prijzen kunnen dalen.
- Eén gemeenschappelijke markt in heel India; minder controleposten, snellere doorvoer van goederen.
- Eenvoudige online registratie, betaling en aangifte.
- Betere naleving, omdat aftrek alleen mogelijk is als ook de leverancier aangifte doet.
- Maakt Indiase goederen concurrerender.
GST boeken in de administratie (het simpele idee)
GST op inkopen wordt gedebiteerd op de rekeningen Input CGST/SGST/IGST (een bezit: een vordering op de overheid). GST op verkopen wordt gecrediteerd op de rekeningen Output CGST/SGST/IGST (een schuld). Alleen het verschil wordt betaald.
Belangrijke formules en begrippen
- Winst (transactiebasis) = Verdiende opbrengst − Gemaakte kosten
- Winst (kasbasis) = Ontvangen geld uit opbrengst − Betaald geld voor kosten
- GST = Belastbare waarde × GST-tarief
- Binnen de staat: CGST = SGST = tarief ÷ 2
- Tussen staten: IGST = volledig tarief
- Te betalen GST = Output GST − Input tax credit
Uitgewerkte voorbeelden
1. Verdiende opbrengst ₹2,00,000 (₹40,000 moet nog binnenkomen); gemaakte kosten ₹1,20,000 (₹15,000 nog onbetaald). Bereken de winst op transactiebasis en op kasbasis.
Transactiebasis: 2,00,000 − 1,20,000 = ₹80,000. Kasbasis: (2,00,000 − 40,000) − (1,20,000 − 15,000) = 1,60,000 − 1,05,000 = ₹55,000.
2. Goederen van ₹50,000 worden binnen Maharashtra verkocht met 18% GST. Bereken CGST, SGST en de totale rekening.
Totale GST = 18% × 50,000 = ₹9,000. CGST 9% = ₹4,500; SGST 9% = ₹4,500. Rekening = ₹59,000.
3. Dezelfde goederen worden van Maharashtra naar Gujarat verkocht. Bereken de belasting.
Tussen staten: IGST 18% = ₹9,000. Rekening = ₹59,000.
4. Een handelaar koopt goederen voor ₹40,000 + 18% GST en verkoopt ze voor ₹60,000 + 18% GST (zelfde staat). Hoeveel GST draagt hij af?
Output GST = 18% × 60,000 = ₹10,800. Input credit = 18% × 40,000 = ₹7,200. Te betalen = ₹3,600 (CGST ₹1,800 + SGST ₹1,800) = 18% van de toegevoegde waarde ₹20,000.
5. Welke grondslag moet een besloten vennootschap (private limited company) gebruiken, en waarom?
De transactiebasis, omdat de Companies Act dat eist en omdat die de echte winst laat zien door opbrengsten en kosten van dezelfde periode tegen elkaar te zetten.
6. Een beursgenoteerd bedrijf met een eigen vermogen van ₹120 crore: AS of Ind AS?
Ind AS, omdat alle beursgenoteerde bedrijven in de tweede fase onder Ind AS zijn gebracht, ongeacht hun eigen vermogen.
Veelgemaakte fouten
- CGST + SGST berekenen bij een verkoop tussen staten. Bij verkoop tussen staten hoort IGST.
- Input GST bij de kostprijs van de goederen optellen terwijl aftrek mogelijk is. Het is een vordering op de overheid en wordt apart geboekt.
- Denken dat de kasbasis de echte winst laat zien. Ze negeert openstaande en vooruitbetaalde posten.
- Zeggen dat alle bedrijven Ind AS volgen. Alleen de aangewezen groepen (beursgenoteerde en grote bedrijven en hun groepsbedrijven) doen dat; de rest volgt AS.