Кассовый метод и метод начисления
Кассовый метод: доход записывается только когда деньги получены, а расход — только когда деньги выплачены. Он простой, его используют некоторые специалисты и небольшие некоммерческие организации. Но он не показывает настоящую прибыль за период.
Метод начисления (accrual): доход записывается, когда он заработан, а расход — когда он возник, независимо от движения денег. Поэтому начисленные расходы, расходы будущих периодов, начисленный доход и доход, полученный авансом, — всё это корректируется. Метод следует принципу соответствия и обязателен для компаний по Закону о компаниях 2013 года (Companies Act, 2013).
Различия вкратце
- Момент записи: движение денег или момент, когда доход заработан/расход возник.
- Прибыль: при кассовом методе она может быть больше или меньше настоящей; метод начисления даёт настоящую прибыль.
- Неоплаченные расходы и расходы будущих периодов: при кассовом методе игнорируются; при методе начисления записываются.
- Юридическое признание: метод начисления принят для компаний; кассовый метод — нет.
Стандарты учёта (AS) и Ind AS: смысл и применение
Стандарты учёта (Accounting Standards) — это письменные правила о том, как признавать, оценивать, показывать и раскрывать статьи в финансовой отчётности. В Индии их составляет Совет по стандартам учёта при ICAI (создан в 1977 году); для компаний их утверждает правительство. Они сокращают выбор между методами, делают отчёты сопоставимыми и повышают доверие.
Ind AS (индийские стандарты учёта) — это стандарты, сближенные с Международными стандартами финансовой отчётности (IFRS). Их вводили поэтапно с 1 апреля 2016 года: сначала компании с собственным капиталом (net worth) от ₹500 crore, затем (с 2017 года) все биржевые компании и небиржевые компании с капиталом от ₹250 crore, а также их материнские, дочерние и ассоциированные компании. Банки, страховые компании и NBFC следуют отдельным срокам. Остальные компании и некорпоративные организации продолжают применять AS.
Чем полезны стандарты
- Единый порядок учёта, поэтому отчёты разных фирм можно сравнивать.
- Меньше возможностей для манипуляций.
- Проще аудит и больше уверенности у инвесторов, в том числе иностранных (для Ind AS).
Ограничения: они не могут описать каждую ситуацию, могут снижать гибкость и должны соответствовать закону страны.
Налог на товары и услуги (GST): особенности
GST — это косвенный налог на поставку товаров и услуг, действующий в Индии с 1 июля 2017 года (101-я поправка к Конституции). Он заменил многие налоги, такие как VAT, акциз и налог на услуги.
- Одна страна — один налог на поставки (с немногими исключениями).
- По месту назначения: налог уходит в штат, где товары потребляются.
- Двойной GST: поставка внутри штата → CGST (центр) + SGST/UTGST (штат/союзная территория) по равным ставкам; поставка между штатами и импорт → IGST.
- Входной налоговый кредит (ITC): налог, уплаченный при покупках, зачитывается против налога с продаж, поэтому налог платят только с добавленной стоимости.
- Регистрация с номером GSTIN; декларации подаются онлайн на портале GST.
- Ставки по группам; с 22 сентября 2025 года основные группы — 5% и 18%, а для некоторых предметов роскоши или вредных товаров действует повышенная ставка 40%; часть товаров освобождена.
Преимущества GST
- Убирает каскадный эффект (налог на налог), поэтому цены могут снижаться.
- Единый общий рынок по всей Индии; меньше постов проверки, товары движутся быстрее.
- Простая онлайн-регистрация, оплата и подача деклараций.
- Лучшая налоговая дисциплина, потому что кредит доступен только когда поставщик тоже отчитался.
- Индийские товары становятся более конкурентоспособными.
Как записывать GST в книгах (простая идея)
GST по покупкам относят в дебет счетов Input CGST/SGST/IGST (это актив — требование к государству). GST по продажам относят в кредит счетов Output CGST/SGST/IGST (это обязательство). Платится только разница.
Главные формулы и определения
- Прибыль по методу начисления = Заработанный доход − Возникшие расходы
- Прибыль по кассовому методу = Полученные деньги от дохода − Выплаченные деньги на расходы
- GST = Налогооблагаемая стоимость × ставка GST
- Внутри штата: CGST = SGST = ставка ÷ 2
- Между штатами: IGST = полная ставка
- GST к уплате = Output GST − Входной налоговый кредит
Разобранные примеры
1. Заработанный доход ₹2,00,000 (из них ₹40,000 ещё не получено); возникшие расходы ₹1,20,000 (из них ₹15,000 не оплачено). Найдите прибыль по методу начисления и по кассовому методу.
Начисление: 2,00,000 − 1,20,000 = ₹80,000. Касса: (2,00,000 − 40,000) − (1,20,000 − 15,000) = 1,60,000 − 1,05,000 = ₹55,000.
2. Товары на ₹50,000 проданы внутри Махараштры с GST 18%. Найдите CGST, SGST и общую сумму счёта.
Весь GST = 18% × 50,000 = ₹9,000. CGST 9% = ₹4,500; SGST 9% = ₹4,500. Счёт = ₹59,000.
3. Те же товары проданы из Махараштры в Гуджарат. Найдите налог.
Между штатами: IGST 18% = ₹9,000. Счёт = ₹59,000.
4. Торговец покупает товары за ₹40,000 + 18% GST и продаёт их за ₹60,000 + 18% GST (в одном штате). Сколько GST он вносит?
Output GST = 18% × 60,000 = ₹10,800. Входной кредит = 18% × 40,000 = ₹7,200. К уплате = ₹3,600 (CGST ₹1,800 + SGST ₹1,800) = 18% от добавленной стоимости ₹20,000.
5. Какой метод обязана использовать частная компания с ограниченной ответственностью и почему?
Метод начисления, потому что этого требует Закон о компаниях, и он показывает настоящую прибыль, сопоставляя доходы и расходы одного периода.
6. Биржевая компания с капиталом ₹120 crore — AS или Ind AS?
Ind AS, потому что все биржевые компании были переведены на Ind AS на втором этапе, каким бы ни был их капитал.
Частые ошибки
- Начислять CGST + SGST при продаже между штатами. При продаже между штатами взимается IGST.
- Прибавлять входной GST к стоимости товаров, когда доступен кредит. Это требование к государству, его записывают отдельно.
- Думать, что кассовый метод показывает настоящую прибыль. Он игнорирует неоплаченные расходы и расходы будущих периодов.
- Говорить, что все компании применяют Ind AS. Их применяют только утверждённые категории (биржевые и крупные компании и их группы); остальные применяют AS.