GAAP란 무엇일까?
일반적으로 인정된 회계원칙(GAAP)은 장부를 만들 때 널리 받아들여지는 규칙, 개념, 관행입니다. 실무 경험, 전문가 단체(인도에서는 인도 공인회계사협회), 법에서 나왔습니다. GAAP 덕분에 장부는 같은 형식으로, 믿을 수 있게, 서로 비교할 수 있게 됩니다. 원칙은 관련성이 있고, 객관적(사실에 근거)이며, 실행 가능(실제로 적용할 수 있음)해야 합니다.
기본 회계 가정: 계속기업, 일관성, 발생주의
계속기업
사업은 오랫동안 이어지고 곧 문을 닫지 않는다고 가정합니다. 그래서 고정자산은 원가에서 감가상각을 뺀 금액으로 보이고, 선급비용은 자산으로 보입니다.
일관성
감가상각이나 재고 평가 같은 회계 방법을 해마다 똑같이 씁니다. 방법을 바꾸는 것은 타당한 이유가 있을 때만 가능하고, 바꾼 사실은 알려야 합니다.
발생주의
수익은 벌었을 때, 비용은 생겼을 때 기록합니다. 돈을 받았는지 냈는지는 상관없습니다. 그래서 미지급비용과 미수수익도 그것이 속한 해에 포함됩니다.
기본 회계 원칙
- 기업실체: 사업은 주인과 별개입니다. 주인의 자본은 사업이 갚아야 할 부채로 보고, 개인 지출은 인출금입니다.
- 화폐 측정: 돈으로 나타낼 수 있는 일만, 한 가지 통화(₹)로 기록합니다.
- 회계기간: 사업의 수명을 같은 길이의 기간으로 나눕니다(인도에서는 보통 4월 1일~3월 31일). 이익과 재무 상태를 정기적으로 알기 위해서입니다.
- 역사적 원가: 자산은 얻기 위해 낸 가격, 쓸 수 있게 만드는 데 든 비용까지 포함해 기록합니다. 시장 가치의 변화는 무시합니다.
- 이중성: 모든 거래는 크기가 같은 두 가지 영향을 줍니다. 그래서 회계 등식 자산 = 부채 + 자본이 나옵니다.
- 수익 인식(실현): 수익은 벌었을 때 셉니다. 물건이라면 소유권이 구매자에게 넘어갈 때이며, 돈이 들어올 때가 아닙니다.
- 대응: 한 기간의 비용을 같은 기간의 수익과 맞대어 진짜 이익을 구합니다.
- 완전공시: 중요한 사실은 모두 재무제표나 주석에 보입니다(예: 진행 중인 재판).
- 보수주의(신중성): 이익은 미리 잡지 않고, 가능한 손실은 모두 대비합니다. 재고는 원가와 순실현가능가치 중 낮은 값으로 평가하고, 대손충당금을 쌓습니다.
- 중요성: 이용자의 판단에 영향을 줄 수 있는 항목만 따로 보입니다. 아주 작은 항목(₹150짜리 스테이플러)은 그냥 비용으로 처리합니다.
- 객관성: 기록은 계산서와 영수증처럼 확인 가능한 증거에 근거해야 하며, 개인의 편견이 없어야 합니다.
원칙들은 어떻게 함께 작동할까?
계속기업 덕분에 감가상각이 가능합니다. 발생주의와 대응이 함께 항목이 어느 해에 속하는지 정합니다. 이중성은 장부의 균형을 지키고, 보수주의와 객관성은 숫자를 안전하고 확인 가능한 쪽에 둡니다. 참고: 보수주의는 가끔 일관성과 부딪힙니다. "안전하게" 하겠다며 평가 방법을 계속 바꾸면 비교 가능성이 떨어집니다.
시험 포인트
자주 나오는 문제: 상황을 주고 "원칙 이름 쓰기"(1점), "대응/보수주의를 예와 함께 설명하기"(3점), 두 개념의 차이. 항상 짧은 예를 덧붙이세요.
핵심 공식과 정의
- Dual aspect → Assets = Liabilities + Capital
- Matching → Profit = Revenue of period − Expenses of the same period
- Conservatism → Closing stock = lower of cost and net realisable value
- Accounting period in India: 1 April to 31 March
풀이 예제
1. 원칙의 이름을 쓰세요. 한 회사가 토지를 산 가격인 ₹20 lakh로 적었는데, 지금 시장 가격은 ₹35 lakh입니다.
역사적 원가 원칙.
2. 원칙의 이름을 쓰세요. 3월 28일에 외상으로 판 물건이 대금은 5월에 들어오는데도 그해 매출로 잡힙니다.
수익 인식(그리고 발생주의).
3. 재고의 원가는 ₹80,000이고 시장 가치는 ₹72,000입니다. 얼마로 보이며 이유는 무엇일까요?
₹72,000. 원가와 시장 가치 중 낮은 값이며 보수주의(신중성)입니다. 생길 수 있는 손실 ₹8,000에 대비합니다.
4. 주인이 딸의 학비를 사업 돈으로 냈습니다. 어떻게 처리할까요?
기업실체 원칙: 사업 비용이 아니라 인출금이며 자본을 줄입니다.
5. 한 회사가 감가상각 방법을 SLM과 WDV로 격년마다 바꿨습니다. 어떤 가정이 깨졌을까요?
일관성. 서로 다른 해의 결과를 비교할 수 없습니다.
자주 하는 실수
- 발생주의와 현금주의를 헷갈립니다. 발생주의는 벌었을 때 또는 생겼을 때 기록하고, 돈이 오갈 때 기록하지 않습니다.
- 보수주의가 기대 이익도 기록한다고 생각합니다. 보수주의는 기대 손실만 기록합니다.
- 대응과 발생주의를 섞어 씁니다. 발생주의는 기록 시점에 관한 것이고, 대응은 비용을 같은 기간의 관련 수익과 짝짓는 것입니다.
- 중요성을 루피 금액의 크기로만 봅니다. 항목의 성격과 판단을 바꿀 수 있는지도 영향을 줍니다.