为什么要调整？期末存货
调整，就是把属于本年度、但还没有入账的事项补进账里，让收入和费用符合权责发生制和配比原则。
期末存货（在试算平衡表之外给出）：借：期末存货账户；贷：营业账户。它列在营业账户的贷方，同时在资产负债表中作为流动资产。如果期末存货已经包含在试算平衡表里（购货已经调整过），就只在资产负债表中列示。
应付费用和预付费用
应付费用（该付还没付）：借：费用账户；贷：应付费用账户。在损益账户（如果是直接费用则在营业账户）中加到该费用里；在资产负债表中作为流动负债。
预付费用（提前为下一年付的钱）：借：预付费用账户；贷：费用账户。从该费用中减去；作为流动资产列示。
应计收入和预收收入
应计收入（已赚到，还没收到）：借：应计收入账户；贷：收入账户。在损益账户中加到该收入里；作为流动资产列示。
预收收入（已收到，还没赚到）：借：收入账户；贷：预收收入账户。从该收入中减去；作为流动负债列示。
折旧
借：折旧账户；贷：资产账户。折旧记入损益账户的借方；在资产负债表中从资产里减去。如果只给了比率而没有日期，就按期末余额计提一整年；年内新增的资产，按使用的月数计提。
坏账
坏账是指无法从债务人那里收回的款项。试算平衡表里已有的坏账：只借记损益账户（应收账款已经减过了）。进一步的坏账（调整项）：借：坏账账户；贷：应收账款账户，即借记损益账户，并在资产负债表中从应收账款里减去。
坏账准备和应收账款折扣准备
坏账准备（谨慎性原则）：以扣除进一步坏账之后的应收账款为基数计算。损益账户借记的金额为：新准备金 + 坏账（试算表中的 + 进一步的）− 旧准备金。如果结果是负数，就贷记损益账户。在资产负债表中，从应收账款里减去新准备金。
应收账款折扣准备：以扣除进一步坏账以及新的坏账准备之后的应收账款为基数计算。计入损益账户，并从应收账款中减去。
例：应收账款 50,000；进一步坏账 2,000；坏账准备 5%；折扣 2%。应收账款 48,000 → 坏账准备 2,400 → 45,600 → 折扣 912 → 净额 44,688。
非常损失
由特殊原因（火灾、盗窃、事故）造成的损失，不是正常的损耗。按成本把这些货物从营业账户中扣除：借：非常损失账户；贷：营业账户/购货账户。如果有保险：借：保险索赔账户（资产），金额为保险公司认可的部分；其余部分作为火灾损失借记损益账户。如果没有保险，全部成本都借记损益账户。
个人使用的货物（或用作慈善、免费样品）
店主拿走的货物：借：提款账户；贷：购货账户（按成本）。在营业账户中从购货里减去；在资产负债表中从资本里减去（作为提款）。捐赠的货物：借：慈善账户；贷：购货账户。免费样品：借：广告账户；贷：购货账户（两者都借记损益账户）。
资本利息和提款利息
资本利息是对店主投入资金的回报：借：资本利息账户；贷：资本账户。借记损益账户；加到资本里。按期初资本计算（追加的资本按使用的月数计算）。提款利息正好相反：借：资本账户；贷：提款利息账户，即贷记损益账户，从资本里减去。
经理佣金
经理可以按净利润的一定百分比拿佣金。
- 在扣除该佣金之前计算：佣金 = 净利润（佣金前）× 比率/100。
- 在扣除该佣金之后计算：佣金 = 净利润（佣金前）× 比率/(100 + 比率)。
分录：借：经理佣金账户；贷：应付佣金账户。借记损益账户；作为流动负债列示。
例：佣金前利润 ₹66,000；扣除后计算 10% → 66,000 × 10/110 = ₹6,000。检验：(66,000 − 6,000) 的 10% = 6,000 ✓。
重点公式和概念
- 应付费用：+ 费用（损益账户），流动负债（资产负债表）
- 预付费用：− 费用（损益账户），流动资产（资产负债表）
- 应计收入：+ 收入，流动资产
- 预收收入：− 收入，流动负债
- 损益账户中坏账准备的费用 = 新准备金 + 全部坏账 − 旧准备金
- 佣金（扣除后计算）= 利润 × R/(100 + R)
- 佣金（扣除前计算）= 利润 × R/100
例题讲解
1. 已付租金 ₹22,000（试算表）；应付租金 ₹2,000。请说明处理方法。
损益账户：租金 22,000 + 2,000 = ₹24,000（借方）。资产负债表：应付租金 ₹2,000，列在流动负债下。
2. 2025 年 10 月 1 日支付保险费 ₹6,000，保期一年。账簿在 2026 年 3 月 31 日结账。预付多少？
已用 6 个月 = 3,000；预付 6 个月 = ₹3,000。损益账户的保险费 ₹3,000；预付保险费 ₹3,000，作为流动资产。
3. 应收账款 ₹50,000；试算表中的坏账 ₹1,000；进一步坏账 ₹2,000；旧坏账准备 ₹1,500；新坏账准备 5%。求损益账户的费用和应收账款净额。
新坏账准备 = 5% × 48,000 = 2,400。损益账户费用 = 2,400 + 1,000 + 2,000 − 1,500 = ₹3,900。资产负债表中的应收账款 = 48,000 − 2,400 = ₹45,600。
4. 成本 ₹10,000 的货物被火烧毁；保险公司认可赔付 ₹6,000。说明各项影响。
营业账户贷方 ₹10,000（或从购货中减去）。保险索赔 ₹6,000，作为流动资产。火灾损失 ₹4,000，借记损益账户。
5. 资本 ₹2,00,000；资本利息年率 10%；2025 年 10 月 1 日追加资本 ₹60,000（年度在 2026 年 3 月 31 日结束）。利息是多少？
2,00,000 × 10% = 20,000；60,000 × 10% × 6/12 = 3,000。合计 ₹23,000，借记损益账户，加到资本里。
6. 经理佣金前的净利润 ₹66,000。佣金 10%，(a) 在扣除前计算，(b) 在扣除后计算。
(a) 66,000 × 10/100 = ₹6,600。(b) 66,000 × 10/110 = ₹6,000。
7. 店主拿了 ₹3,000 的货物供个人使用（没有入账）。如何处理？
在营业账户中从购货里减去 ₹3,000；在资产负债表中，把 ₹3,000 加到提款里，并从资本中减去。净利润不变。
常见错误
- 只在一个地方体现调整。每项调整都有两方面的影响。
- 先计算坏账准备，再扣除进一步的坏账。
- 要在扣除佣金之后计算佣金时，却用了比率/100（应该用比率/(100 + 比率)）。
- 一部分损失已有保险赔付，却把全部非常损失记入损益账户。