Por que ajustar? Estoque final
Ajustes colocam nas contas itens que pertencem ao ano, mas ainda não foram registrados, para que receitas e despesas sigam os princípios da competência e do confronto.
Estoque final (informado fora do balancete): Estoque Final Dr; a Apuração do Resultado. Aparece no lado do crédito da apuração e como ativo circulante no balanço. Se o estoque final estiver dentro do balancete (compras já ajustadas), mostre-o apenas no balanço.
Despesas a pagar e despesas antecipadas
Despesa a pagar (devida, não paga): Despesa Dr; a Despesa a Pagar. Some à despesa na DRE (ou na apuração, se for direta); mostre como passivo circulante.
Despesa antecipada (paga adiantada para o próximo ano): Despesa Antecipada Dr; a Despesa. Subtraia da despesa; mostre como ativo circulante.
Receitas a receber e receitas recebidas antecipadamente
Receita a receber (ganha, não recebida): Receita a Receber Dr; a Receita. Some à receita na DRE; mostre como ativo circulante.
Receita recebida antecipadamente (recebida, ainda não ganha): Receita Dr; a Receita Recebida Antecipadamente. Subtraia da receita; mostre como passivo circulante.
Depreciação
Depreciação Dr; a Bem. Debite a DRE; subtraia do bem no balanço. Se for dada uma taxa sem datas, cobre um ano inteiro sobre o saldo final; para bens adquiridos durante o ano, cobre pelos meses de uso.
Perdas com devedores (créditos incobráveis)
Perdas com devedores são valores que não podem ser cobrados dos clientes. Se já estão no balancete: debite só a DRE (os devedores já foram reduzidos). Novas perdas (ajuste): Perdas com Devedores Dr; a Devedores, ou seja, debite a DRE e subtraia dos devedores no balanço.
Provisão para devedores duvidosos e provisão para descontos
Provisão para devedores duvidosos (prudência): calculada sobre os devedores depois de descontar as novas perdas. A DRE é debitada com: nova provisão + perdas (do balancete + novas) − provisão antiga. Se o resultado for negativo, credite a DRE. No balanço, subtraia a nova provisão dos devedores.
Provisão para descontos sobre devedores: calculada sobre os devedores depois de descontar as novas perdas e a nova provisão para devedores duvidosos. É lançada na DRE e subtraída dos devedores.
Exemplo: devedores 50,000; novas perdas 2,000; PDD 5%; desconto 2%. Devedores 48,000 → PDD 2,400 → 45,600 → desconto 912 → líquido 44,688.
Perda anormal
Perda por causa fora do comum (incêndio, roubo, acidente), diferente da perda normal do dia a dia. Tire as mercadorias da apuração pelo custo: Perda Anormal Dr; a Apuração/Compras. Se houver seguro: Indenização a Receber Dr (ativo) com o valor aceito; o resto é debitado na DRE como perda por incêndio. Sem seguro, o custo todo é debitado na DRE.
Mercadorias levadas para uso pessoal (ou doadas ou dadas como amostra)
Mercadorias levadas pelo proprietário: Retiradas Dr; a Compras (pelo custo). Subtraia das compras na apuração; subtraia do capital (como retiradas) no balanço. Mercadorias doadas: Doações Dr; a Compras. Amostras grátis: Propaganda Dr; a Compras (ambas debitadas na DRE).
Juros sobre o capital e juros sobre as retiradas
Juros sobre o capital remuneram o dinheiro do proprietário: Juros sobre o Capital Dr; a Capital. Debite a DRE; some ao capital. São calculados sobre o capital inicial (e sobre o capital adicional pelos meses em que foi usado). Juros sobre as retiradas é o contrário: Capital Dr; a Juros sobre Retiradas, ou seja, credite a DRE e subtraia do capital.
Comissão do gerente
Um gerente pode receber comissão como % do lucro líquido.
- Antes de descontar a própria comissão: Comissão = Lucro líquido (antes da comissão) × Taxa/100.
- Depois de descontar a própria comissão: Comissão = Lucro líquido (antes da comissão) × Taxa/(100 + Taxa).
Lançamento: Comissão do Gerente Dr; a Comissão a Pagar. Debite a DRE; mostre como passivo circulante.
Exemplo: lucro antes da comissão ₹66,000; 10% após descontar a comissão → 66,000 × 10/110 = ₹6,000. Conferindo: 10% de (66,000 − 6,000) = 6,000 ✓.
Fórmulas e definições principais
- Despesa a pagar: + despesa (DRE), passivo circulante (balanço)
- Despesa antecipada: − despesa (DRE), ativo circulante (balanço)
- Receita a receber: + receita, ativo circulante
- Receita recebida antecipadamente: − receita, passivo circulante
- Valor lançado na DRE para PDD = Nova PDD + Perdas (todas) − PDD antiga
- Comissão (após descontar) = Lucro × R/(100 + R)
- Comissão (antes de descontar) = Lucro × R/100
Exemplos resolvidos
1. Aluguel pago ₹22,000 (balancete); aluguel a pagar ₹2,000. Mostre o tratamento.
DRE: Aluguel 22,000 + 2,000 = ₹24,000 (Dr). Balanço: Aluguel a pagar ₹2,000 no passivo circulante.
2. Seguro de ₹6,000 pago em 1 de outubro de 2025 por um ano. As contas fecham em 31 de março de 2026. Quanto é antecipado?
Usados 6 meses = 3,000; antecipados 6 meses = ₹3,000. Seguro na DRE ₹3,000; seguro antecipado ₹3,000 como ativo circulante.
3. Devedores ₹50,000; perdas no balancete ₹1,000; novas perdas ₹2,000; PDD antiga ₹1,500; nova PDD 5%. Ache o valor lançado na DRE e os devedores líquidos.
Nova PDD = 5% × 48,000 = 2,400. Valor na DRE = 2,400 + 1,000 + 2,000 − 1,500 = ₹3,900. Devedores no balanço = 48,000 − 2,400 = ₹45,600.
4. Mercadorias que custaram ₹10,000 foram destruídas por incêndio; a seguradora aceita ₹6,000. Mostre os efeitos.
Apuração Cr ₹10,000 (ou menos nas compras). Indenização a receber ₹6,000 no ativo circulante. Perda por incêndio de ₹4,000 debitada na DRE.
5. Capital ₹2,00,000; juros sobre o capital 10% ao ano; capital adicional ₹60,000 em 1 de outubro de 2025 (o ano termina em 31 de março de 2026). Quais são os juros?
2,00,000 × 10% = 20,000; 60,000 × 10% × 6/12 = 3,000. Total ₹23,000, debitado na DRE e somado ao capital.
6. Lucro líquido antes da comissão do gerente ₹66,000. Comissão de 10% (a) antes de descontar a própria comissão, (b) depois de descontá-la.
(a) 66,000 × 10/100 = ₹6,600. (b) 66,000 × 10/110 = ₹6,000.
7. Mercadorias de ₹3,000 levadas pelo proprietário para uso pessoal (sem registro). Qual o tratamento?
Subtraia ₹3,000 das compras na apuração; some ₹3,000 às retiradas e subtraia do capital no balanço. O lucro líquido não muda.
Erros comuns
- Mostrar um ajuste em apenas um lugar. Todo ajuste tem dois efeitos.
- Calcular a provisão para devedores duvidosos antes de descontar as novas perdas.
- Usar taxa/100 quando a comissão deve ser calculada após descontar a si mesma (use taxa/(100 + taxa)).
- Lançar a perda anormal inteira na DRE quando parte dela é coberta pelo seguro.