Зачем нужны корректировки? Конечный запас
Корректировки вносят в учёт то, что относится к году, но ещё не записано, чтобы доходы и расходы соответствовали принципам начисления и соответствия.
Конечный запас (дан вне пробного баланса): Closing Stock A/c Dr; To Trading A/c. Он показывается в кредите торгового счёта и как оборотный актив в балансе. Если конечный запас дан внутри пробного баланса (закупки уже скорректированы), показывайте его только в балансе.
Расходы к оплате и расходы, оплаченные авансом
Расход к оплате (срок пришёл, но не оплачен): Expense A/c Dr; To Outstanding Expense A/c. Добавьте к расходу в счёте прибылей и убытков (или в торговом счёте, если расход прямой) и покажите как текущее обязательство.
Расход, оплаченный авансом (оплачен вперёд за следующий год): Prepaid Expense A/c Dr; To Expense A/c. Вычтите из расхода и покажите как оборотный актив.
Начисленный доход и доход, полученный авансом
Начисленный доход (заработан, но не получен): Accrued Income A/c Dr; To Income A/c. Добавьте к доходу в счёте прибылей и убытков и покажите как оборотный актив.
Доход, полученный авансом (получен, но ещё не заработан): Income A/c Dr; To Income Received in Advance A/c. Вычтите из дохода и покажите как текущее обязательство.
Амортизация
Depreciation A/c Dr; To Asset A/c. Запишите в дебет счёта прибылей и убытков и вычтите из актива в балансе. Если дана ставка без дат, начисляйте за полный год на остаточную стоимость на конец года. Для активов, добавленных в течение года, начисляйте за месяцы использования.
Безнадёжные долги
Безнадёжные долги — это суммы, которые нельзя получить с дебиторов. Если безнадёжные долги уже есть в пробном балансе, дебетуйте только счёт прибылей и убытков (дебиторы уже уменьшены). Дополнительные безнадёжные долги (корректировка): Bad Debts A/c Dr; To Debtors A/c. Это дебет счёта прибылей и убытков и вычитание из дебиторов в балансе.
Резерв по сомнительным долгам и резерв на скидку дебиторам
Резерв по сомнительным долгам (принцип осторожности): считается от дебиторов после вычета дополнительных безнадёжных долгов. В дебет счёта прибылей и убытков идёт: новый резерв + безнадёжные долги (из пробного баланса и дополнительные) − старый резерв. Если результат отрицательный, запишите его в кредит счёта прибылей и убытков. В балансе вычтите новый резерв из дебиторов.
Резерв на скидку дебиторам: считается от дебиторов после вычета дополнительных безнадёжных долгов и нового резерва по сомнительным долгам. Относится на счёт прибылей и убытков и вычитается из дебиторов.
Пример: дебиторы 50,000; дополнительные безнадёжные долги 2,000; резерв по сомнительным долгам 5%; скидка 2%. Дебиторы 48,000 → резерв 2,400 → 45,600 → скидка 912 → итого 44,688.
Чрезвычайный убыток
Это убыток от необычной причины (пожар, кража, авария), а не обычные потери. Уберите товар из торговли по себестоимости: Abnormal Loss A/c Dr; To Trading/Purchases A/c. Если товар застрахован: Insurance Claim A/c Dr (актив) на сумму, которую признала страховая; остаток дебетуется на счёт прибылей и убытков как убыток от пожара. Если страховки нет, вся себестоимость дебетуется на счёт прибылей и убытков.
Товары для личного пользования (или переданные на благотворительность и в качестве бесплатных образцов)
Товары, взятые владельцем: Drawings A/c Dr; To Purchases A/c (по себестоимости). Вычтите из закупок в торговом счёте и вычтите из капитала (как изъятия) в балансе. Товары, отданные на благотворительность: Charity A/c Dr; To Purchases. Бесплатные образцы: Advertisement A/c Dr; To Purchases (оба случая дебетуются на счёт прибылей и убытков).
Проценты на капитал и проценты на изъятия
Проценты на капитал — это награда за деньги владельца: Interest on Capital A/c Dr; To Capital A/c. Дебетуйте счёт прибылей и убытков и добавьте к капиталу. Они считаются от начального капитала (а от дополнительного капитала за те месяцы, когда он использовался). Проценты на изъятия — наоборот: Capital A/c Dr; To Interest on Drawings A/c. Это кредит счёта прибылей и убытков и вычитание из капитала.
Комиссия управляющего
Управляющий может получать комиссию в виде процента от чистой прибыли.
- До начисления такой комиссии: Комиссия = Чистая прибыль (до комиссии) × Ставка/100.
- После начисления такой комиссии: Комиссия = Чистая прибыль (до комиссии) × Ставка/(100 + Ставка).
Проводка: Manager's Commission A/c Dr; To Outstanding Commission A/c. Дебетуйте счёт прибылей и убытков и покажите как текущее обязательство.
Пример: прибыль до комиссии ₹66,000; 10% после начисления → 66,000 × 10/110 = ₹6,000. Проверка: 10% от (66,000 − 6,000) = 6,000 ✓.
Главные формулы и определения
- Расход к оплате: + расход (P&L), текущее обязательство (баланс)
- Расход, оплаченный авансом: − расход (P&L), оборотный актив (баланс)
- Начисленный доход: + доход, оборотный актив
- Доход, полученный авансом: − доход, текущее обязательство
- Списание на P&L для PDD = Новый PDD + Безнадёжные долги (все) − Старый PDD
- Комиссия (после начисления) = Прибыль × R/(100 + R)
- Комиссия (до начисления) = Прибыль × R/100
Разобранные примеры
1. Арендная плата выплачена ₹22,000 (пробный баланс); аренда к оплате ₹2,000. Покажите учёт.
P&L: аренда 22,000 + 2,000 = ₹24,000 (Dr). Баланс: аренда к оплате ₹2,000 в текущих обязательствах.
2. Страховка ₹6,000 оплачена 1 октября 2025 на один год. Книги закрываются 31 марта 2026. Сколько оплачено авансом?
Использовано 6 месяцев = 3,000; авансом оплачено 6 месяцев = ₹3,000. Страховка в P&L ₹3,000; страховка, оплаченная авансом, ₹3,000 как оборотный актив.
3. Дебиторы ₹50,000; безнадёжные долги в пробном балансе ₹1,000; дополнительные безнадёжные долги ₹2,000; старый PDD ₹1,500; новый PDD 5%. Найдите списание на P&L и чистых дебиторов.
Новый PDD = 5% × 48,000 = 2,400. Списание на P&L = 2,400 + 1,000 + 2,000 − 1,500 = ₹3,900. Дебиторы в балансе = 48,000 − 2,400 = ₹45,600.
4. Товар стоимостью ₹10,000 сгорел при пожаре; страховая компания признала ₹6,000. Покажите последствия.
Trading A/c Cr ₹10,000 (или уменьшение закупок). Страховое требование ₹6,000 — оборотный актив. Убыток от пожара ₹4,000 дебетуется на P&L.
5. Капитал ₹2,00,000; проценты на капитал 10% годовых; дополнительный капитал ₹60,000 внесён 1 октября 2025 (год заканчивается 31 марта 2026). Сколько процентов?
2,00,000 × 10% = 20,000; 60,000 × 10% × 6/12 = 3,000. Итого ₹23,000 — дебет P&L, добавить к капиталу.
6. Чистая прибыль до комиссии управляющего ₹66,000. Комиссия 10% (а) до начисления, (б) после начисления.
(а) 66,000 × 10/100 = ₹6,600. (б) 66,000 × 10/110 = ₹6,000.
7. Владелец взял для личного пользования товар на ₹3,000 (в учёте не отражено). Как учесть?
Вычтите ₹3,000 из закупок в торговом счёте; добавьте ₹3,000 к изъятиям и вычтите из капитала в балансе. Чистая прибыль не меняется.
Частые ошибки
- Показать корректировку только в одном месте. У каждой корректировки два эффекта.
- Считать резерв по сомнительным долгам до вычета дополнительных безнадёжных долгов.
- Использовать ставка/100, когда комиссию нужно считать после её начисления (нужно ставка/(100 + ставка)).
- Списать весь чрезвычайный убыток на P&L, когда часть покрывает страховка.