Le bilan : actifs, dettes, actif net
Le bilan est une photo d'une entreprise à un jour donné. Il a deux côtés toujours égaux :
Actifs = Dettes + Actif net
- Les actifs sont ce que l'entreprise possède et qui l'aide à gagner de l'argent : espèces, marchandises, bâtiments, machines, actions.
- Les dettes sont les sommes qu'elle doit payer aux autres : factures, prêts bancaires, obligations.
- L'actif net (appelé aussi capitaux propres) est ce qui reste pour les propriétaires : le capital apporté plus les bénéfices non distribués (les anciens bénéfices gardés dans l'entreprise).
Les éléments courants sont utilisés ou payés en moins d'un an (ou du cycle normal d'activité). Les éléments immobilisés (non courants) durent plus d'un an.
Produits, charges et bénéfice
Les produits (revenus) sont ce que l'entreprise gagne en vendant des biens ou des services (ventes, honoraires, intérêts reçus). Les charges sont les coûts pour les gagner (matières, salaires, loyer, amortissement, intérêts payés, impôt).
Bénéfice = Produits − Charges. Si les charges sont plus grandes, c'est une perte. À la fin de la période, le bénéfice s'ajoute aux bénéfices non distribués, donc l'actif net augmente. Un produit est enregistré quand il est gagné et une charge quand elle est engagée (rattachée à la même période), et pas simplement quand l'argent bouge. C'est la comptabilité d'engagement (en droits constatés).
Produits financiers (titres)
Les produits financiers sont des choses comme les actions, obligations, créances et produits dérivés. Les entreprises les détiennent pour les revendre, pour toucher des intérêts ou pour garder des liens à long terme. On les classe en général en groupes :
- Titres de transaction : gardés pour être vendus vite. Évalués au prix du marché ; les gains et les pertes vont dans le bénéfice.
- Obligations détenues jusqu'à l'échéance : gardées jusqu'à leur remboursement. Montrées au coût (ajusté peu à peu vers la valeur nominale).
- Autres titres (disponibles à la vente) : évalués au prix du marché ; la variation reste dans l'actif net jusqu'à la vente du titre.
L'idée est simple : le bilan doit montrer une juste valeur pour ce qui peut être vendu facilement.
Immobilisations corporelles et incorporelles
Les immobilisations corporelles se touchent : bâtiments, machines, véhicules, terrains. Les immobilisations incorporelles ne se touchent pas : brevets, logiciels, marques, survaleur (goodwill).
On les utilise pendant des années, donc leur coût est réparti sur leur durée d'utilité. C'est l'amortissement pour les biens corporels (le terrain n'est pas amorti) et aussi l'amortissement (ou « amortissement incorporel ») pour les biens incorporels.
- Linéaire : amortissement annuel = (coût − valeur résiduelle) ÷ durée d'utilité. Pareil chaque année.
- Dégressif (taux fixe) : un taux fixe appliqué à la valeur comptable au début de chaque année ; plus grand au début, plus petit ensuite.
Valeur comptable = coût − amortissements cumulés. L'amortissement est une charge mais aucun argent ne sort ; il note seulement l'usure.
Dettes à long terme
Les dettes à rembourser dans plus d'un an sont des dettes à long terme (immobilisées). Exemples : les emprunts bancaires à long terme, les obligations à payer (l'entreprise emprunte à de nombreux investisseurs et promet des intérêts et le remboursement) et les provisions pour retraites (l'argent que l'entreprise devra plus tard à ses employés). La partie d'un emprunt à long terme à payer dans l'année qui vient passe dans les dettes à court terme. Les intérêts sont une charge de chaque année.
Comptabilité des impôts différés
Le bénéfice des livres (résultat comptable) peut différer du bénéfice sur lequel l'impôt est calculé (revenu imposable) car les règles de calendrier ne sont pas les mêmes. Ces écarts de timing sont des différences temporaires : elles s'inversent plus tard.
Sans ajustement, la charge d'impôt sauterait dans tous les sens. La comptabilité des impôts différés règle cela en enregistrant un impôt différé :
- Actif d'impôt différé : impôt payé trop tôt maintenant, qui baissera l'impôt plus tard.
- Passif d'impôt différé : impôt retardé maintenant, qu'il faudra payer plus tard.
Alors le total des impôts sur le résultat dans le compte de résultat = résultat comptable × taux d'impôt (à peu près), donc la charge d'impôt correspond au bénéfice montré. Exemple : résultat comptable 100, revenu imposable 120, taux 30 % : impôt payé 36 ; charge d'impôt 30 ; actif d'impôt différé 6.
À toi : ton propre mini registre
Fais la liste de ce que toi ou ta famille possédez (actifs) et devez (dettes). Actif net = actifs − dettes. Ensuite, pendant une semaine, note l'argent gagné et dépensé. Trouve produits − charges. Puis, dans la 3D, règle les curseurs sur tes nombres et vérifie que les deux côtés restent égaux.
Formules et définitions clés
- Actifs = Dettes + Actif net
- Bénéfice = Produits − Charges
- Actif net (fin) = Actif net (début) + Bénéfice − Distributions
- Amortissement linéaire = (Coût − Valeur résiduelle) ÷ Durée d'utilité
- Valeur comptable = Coût − Amortissements cumulés
- Impôts sur le résultat (total) ≈ Résultat comptable × Taux d'impôt
Exemples résolus
1. Les actifs valent 500 et les dettes 300. Trouve l'actif net.
Actif net = 500 − 300 = 200.
2. Les produits sont de 800 et les charges de 650. Quel est le bénéfice et son effet sur l'actif net ?
Bénéfice = 800 − 650 = 150. L'actif net augmente de 150.
3. Une machine coûte 1,000,000 sans valeur résiduelle et a 5 ans de durée de vie (linéaire). Trouve l'amortissement annuel et la valeur comptable après 2 ans.
Amortissement = 1,000,000 ÷ 5 = 200,000 par an. Après 2 ans, l'amortissement cumulé est de 400,000, donc la valeur comptable = 600,000.
4. Un véhicule coûte 1,000, a une valeur résiduelle de 100 et une durée de vie de 5 ans. Trouve l'amortissement linéaire annuel.
(1,000 − 100) ÷ 5 = 180 par an.
5. Amortissement dégressif à 40 % sur une machine qui coûte 1,000. Trouve l'amortissement des années 1 et 2.
Année 1 : 1,000 × 0.40 = 400 (valeur comptable 600). Année 2 : 600 × 0.40 = 240 (valeur comptable 360).
6. Des actions de transaction ont été achetées 500 et valent 540 à la fin de l'année. Que enregistre-t-on ?
Ce sont des titres de transaction, donc ils sont montrés à la valeur de marché 540 et le gain de 40 va dans le bénéfice.
7. Résultat comptable 100, revenu imposable 120, taux d'impôt 30 %. Trouve l'impôt payé, la charge d'impôt et l'actif d'impôt différé.
Impôt payé = 120 × 30 % = 36. Charge d'impôt = 100 × 30 % = 30. Actif d'impôt différé = 36 − 30 = 6.
Erreurs fréquentes
- Amortir un terrain. Le terrain ne s'use pas, donc on ne l'amortit pas.
- Croire que l'amortissement est de l'argent versé. C'est une charge sans décaissement qui ne fait que répartir le coût.
- Confondre actif net et bénéfice : le bénéfice concerne une période, l'actif net est le solde un jour donné.
- Oublier la valeur résiduelle dans l'amortissement linéaire : utilise (coût − résiduelle) ÷ durée.