貸借対照表：資産・負債・純資産
貸借対照表は、ある日の会社の「写真」です。左右の2つの側はいつも等しくなります。
資産 = 負債 + 純資産
- 資産は、会社が持っていて、お金を稼ぐのに役立つものです。現金、商品、建物、機械、株などです。
- 負債は、あとで他の人に払わなければならないお金です。未払いの代金、銀行の借入金、社債などです。
- 純資産（資本ともいいます）は、持ち主の取り分です。持ち主が出した資本金と、過去の利益を会社にためた利益剰余金でできています。
流動の項目は、1年以内（または通常の営業サイクル内）に使う・払うものです。固定（非流動）の項目は、1年より長く続くものです。
収益・費用・利益
収益は、商品やサービスを売って得るお金です（売上、手数料、受取利息など）。費用は、収益を得るためにかかったお金です（材料費、給料、家賃、減価償却費、支払利息、税金など）。
利益 = 収益 − 費用。費用のほうが大きいと損失です。期末に利益は利益剰余金に加えられ、純資産が増えます。収益は稼いだときに、費用は発生したときに、同じ期間に対応させて記録します。お金が動いたときだけではありません。これを発生主義といいます。
金融商品（有価証券）
金融商品とは、株、債券、貸付金、デリバティブなどです。会社は、売買するため、利息を得るため、取引先との関係を続けるために持ちます。ふつう次のように分けます。
- 売買目的有価証券：すぐ売るために持つもの。時価で評価し、損益は利益に入ります。
- 満期保有目的の債券：満期まで持つもの。取得原価で示します（額面に向けて少しずつ調整します）。
- その他有価証券：時価で評価します。値の変化は、売るまで純資産の中に置いておきます。
考え方は簡単です。すぐ売れるものは、貸借対照表に公正な価値で示すということです。
有形・無形の固定資産
有形固定資産は、さわれるものです。建物、機械、車、土地などです。無形固定資産は、さわれないものです。特許権、ソフトウェア、商標権、のれんなどです。
何年も使うので、取得にかかったお金を使える年数に分けて費用にします。有形資産では減価償却（土地は償却しません）、無形資産では償却といいます。
- 定額法：毎年の減価償却費 =（取得原価 − 残存価額）÷ 耐用年数。毎年同じ額です。
- 定率法：毎年の初めの簿価に、決まった率をかけます。はじめは大きく、あとは小さくなります。
簿価 = 取得原価 − 減価償却累計額。減価償却は費用ですが、お金は出ていきません。すり減りを記録するだけです。
長期の負債（固定負債）
1年より先に払う負債は長期（固定）負債です。例は、長期借入金、社債（たくさんの投資家からお金を借り、利息と返済を約束するもの）、退職給付引当金（将来、社員に払うお金）です。長期借入金のうち、次の1年以内に返す分は流動負債に移します。利息は、その年の費用になります。
税効果会計
帳簿上の利益（会計上の利益）と、税金を計算する利益（課税所得）は、ルールのタイミングが違うためにずれることがあります。このずれを一時差異といい、あとで解消します。
調整しないと、税金費用がでこぼこになってしまいます。税効果会計では繰延税金を記録して、これを直します。
- 繰延税金資産：今、先に払った税金で、あとで税金を減らしてくれるもの。
- 繰延税金負債：今、払うのを延ばした税金で、あとで払わなければならないもの。
こうすると、損益計算書の法人税等の合計は、おおよそ会計上の利益 × 税率になり、税金費用が帳簿の利益に合います。例：会計上の利益100、課税所得120、税率30%なら、払う税金36、税金費用30、繰延税金資産6です。
やってみよう：自分のミニ帳簿
自分や家族が持っているもの（資産）と、借りているもの（負債）を書き出しましょう。純資産 = 資産 − 負債です。次に、1週間のあいだ、入ったお金と使ったお金をメモします。収益 − 費用を求めましょう。そのあと3Dのスライダーを自分の数字に合わせて、左右が等しいままか確かめてください。
重要な公式と用語
- Assets = Liabilities + Net assets
- Profit = Revenue − Expenses
- Net assets (end) = Net assets (start) + Profit − Distributions
- Straight-line depreciation = (Cost − Residual value) ÷ Useful life
- Book value = Cost − Accumulated depreciation
- Income taxes (total) ≈ Accounting profit × Tax rate
例題
1. 資産が500、負債が300です。純資産を求めましょう。
純資産 = 500 − 300 = 200。
2. 収益が800、費用が650です。利益はいくらで、純資産にどう影響しますか。
利益 = 800 − 650 = 150。純資産は150増えます。
3. 機械の取得原価が1,000,000で、残存価額なし、耐用年数5年（定額法）です。毎年の減価償却費と、2年後の簿価を求めましょう。
減価償却費 = 1,000,000 ÷ 5 = 毎年200,000。2年後の減価償却累計額は400,000なので、簿価 = 600,000。
4. 車の取得原価が1,000、残存価額が100、耐用年数が5年です。定額法の毎年の減価償却費を求めましょう。
(1,000 − 100) ÷ 5 = 毎年180。
5. 取得原価1,000の機械を、定率40%で償却します。1年目と2年目の減価償却費を求めましょう。
1年目：1,000 × 0.40 = 400（簿価600）。2年目：600 × 0.40 = 240（簿価360）。
6. 売買目的の株を500で買い、期末の時価は540でした。どう記録しますか。
売買目的有価証券なので時価の540で示し、40の利益は損益に入ります。
7. 会計上の利益100、課税所得120、税率30%です。払う税金、税金費用、繰延税金資産を求めましょう。
払う税金 = 120 × 30% = 36。税金費用 = 100 × 30% = 30。繰延税金資産 = 36 − 30 = 6。
よくある間違い
- 土地を減価償却してしまう。土地は使ってもすり減らないので、償却しません。
- 減価償却を、現金で払うお金だと思う。お金が出ない費用で、取得にかかった額を年ごとに分けるだけです。
- 純資産と利益を混ぜてしまう。利益は一定の期間のもの、純資産はある日の残高です。
- 定額法で残存価額を忘れる。（取得原価 − 残存価額）÷ 耐用年数を使いましょう。