El balance: activos, pasivos y patrimonio neto
El balance es una fotografía de un negocio en un día concreto. Tiene dos lados que siempre son iguales:
Activos = Pasivos + Patrimonio neto
- Los activos son las cosas que el negocio posee y que le ayudan a ganar dinero: efectivo, mercancías, edificios, máquinas, acciones.
- Los pasivos son lo que debe pagar a otros: facturas, préstamos bancarios, bonos.
- El patrimonio neto (también llamado capital propio) es lo que queda para los dueños: el capital que aportaron más las ganancias retenidas (beneficios pasados que se quedan en el negocio).
Las partidas corrientes se usan o se pagan en menos de un año (o en el ciclo normal del negocio). Las partidas fijas (no corrientes) duran más de un año.
Ingresos, gastos y beneficio
Los ingresos son lo que el negocio gana al vender bienes o servicios (ventas, honorarios, intereses cobrados). Los gastos son los costos de ganarlos (materiales, sueldos, alquiler, depreciación, intereses pagados, impuestos).
Beneficio = Ingresos − Gastos. Si los gastos son mayores, hay una pérdida. Al final del periodo el beneficio se suma a las ganancias retenidas, así que el patrimonio neto sube. Un ingreso se anota cuando se gana y un gasto cuando se genera (se asocia al mismo periodo), y no simplemente cuando se mueve el dinero. Esto se llama base de devengo.
Productos financieros (valores)
Los productos financieros son cosas como acciones, bonos, préstamos por cobrar y derivados. Las empresas los tienen para negociar con ellos, para ganar intereses o para mantener relaciones a largo plazo. Normalmente se clasifican en grupos:
- Valores para negociar: se tienen para vender pronto. Se valoran a precio de mercado; las ganancias y pérdidas van al beneficio.
- Bonos mantenidos hasta el vencimiento: se conservan hasta que se reembolsan. Se muestran al costo (ajustado poco a poco hasta el valor nominal).
- Otros valores (disponibles para la venta): se valoran a precio de mercado; el cambio se guarda en el patrimonio neto hasta que se vende el valor.
La idea es simple: el balance debe mostrar un valor justo para lo que se puede vender fácilmente.
Activos fijos tangibles e intangibles
Los activos fijos tangibles se pueden tocar: edificios, máquinas, vehículos, terrenos. Los activos fijos intangibles no: patentes, software, marcas, plusvalía mercantil (goodwill).
Se usan durante años, así que su costo se reparte a lo largo de su vida útil. Esto es la depreciación en los activos tangibles (el terreno no se deprecia) y la amortización en los intangibles.
- Línea recta: depreciación anual = (costo − valor residual) ÷ vida útil. Es igual cada año.
- Saldo decreciente (porcentaje fijo): una tasa fija sobre el valor en libros al comienzo de cada año; es mayor al principio y menor después.
Valor en libros = costo − depreciación acumulada. La depreciación es un gasto, pero no sale dinero; solo registra el desgaste.
Pasivos a largo plazo
Los pasivos que vencen después de más de un año son pasivos a largo plazo (fijos). Ejemplos: los préstamos bancarios a largo plazo, los bonos por pagar (el negocio pide dinero a muchos inversores y promete intereses y devolución) y las provisiones para prestaciones de jubilación (dinero que el negocio deberá al personal en el futuro). La parte de un préstamo a largo plazo que vence en el próximo año pasa a los pasivos corrientes. Los intereses son un gasto de cada año.
Impuesto diferido (efecto fiscal)
El beneficio que aparece en los libros (beneficio contable) puede ser distinto del beneficio sobre el que se calcula el impuesto (base imponible), porque las reglas de tiempo son diferentes. Estas diferencias de calendario son diferencias temporarias: se revierten más adelante.
Sin ajuste, el gasto por impuestos subiría y bajaría sin orden. La contabilidad del efecto fiscal lo corrige registrando el impuesto diferido:
- Activo por impuesto diferido: impuesto pagado antes de tiempo, que bajará el impuesto en el futuro.
- Pasivo por impuesto diferido: impuesto retrasado ahora, que habrá que pagar más tarde.
Así, el total de impuestos en el estado de resultados = beneficio contable × tasa de impuesto (aproximadamente), y el gasto por impuestos coincide con el beneficio mostrado. Ejemplo: beneficio contable 100, base imponible 120, tasa 30%: impuesto pagado 36; gasto por impuestos 30; activo por impuesto diferido 6.
Pruébalo: tu propio libro mayor
Haz una lista de lo que tú o tu familia poseen (activos) y deben (pasivos). Patrimonio neto = activos − pasivos. Después, durante una semana anota el dinero que ganas y el que gastas. Calcula ingresos − gastos. Luego, en el 3D, pon los deslizadores con tus números y comprueba que los dos lados siguen siendo iguales.
Fórmulas y definiciones clave
- Assets = Liabilities + Net assets
- Profit = Revenue − Expenses
- Net assets (end) = Net assets (start) + Profit − Distributions
- Straight-line depreciation = (Cost − Residual value) ÷ Useful life
- Book value = Cost − Accumulated depreciation
- Income taxes (total) ≈ Accounting profit × Tax rate
Ejemplos resueltos
1. Los activos son 500 y los pasivos son 300. Calcula el patrimonio neto.
Patrimonio neto = 500 − 300 = 200.
2. Los ingresos son 800 y los gastos son 650. ¿Cuál es el beneficio y cómo afecta al patrimonio neto?
Beneficio = 800 − 650 = 150. El patrimonio neto aumenta en 150.
3. Una máquina cuesta 1,000,000, sin valor residual y con una vida de 5 años (línea recta). Calcula la depreciación anual y el valor en libros después de 2 años.
Depreciación = 1,000,000 ÷ 5 = 200,000 al año. Después de 2 años la depreciación acumulada es 400,000, así que el valor en libros = 600,000.
4. Un vehículo cuesta 1,000, tiene un valor residual de 100 y una vida de 5 años. Calcula la depreciación anual en línea recta.
(1,000 − 100) ÷ 5 = 180 al año.
5. Saldo decreciente al 40% en una máquina que cuesta 1,000. Calcula la depreciación de los años 1 y 2.
Año 1: 1,000 × 0.40 = 400 (valor en libros 600). Año 2: 600 × 0.40 = 240 (valor en libros 360).
6. Se compraron acciones para negociar por 500 y al cierre del año valen 540. ¿Qué se registra?
Son valores para negociar, así que se muestran a su valor de mercado 540 y la ganancia de 40 va al beneficio.
7. Beneficio contable 100, base imponible 120, tasa de impuesto 30%. Calcula el impuesto pagado, el gasto por impuestos y el activo por impuesto diferido.
Impuesto pagado = 120 × 30% = 36. Gasto por impuestos = 100 × 30% = 30. Activo por impuesto diferido = 36 − 30 = 6.
Errores comunes
- Depreciar el terreno. El terreno no se gasta con el uso, así que no se deprecia.
- Pensar que la depreciación es dinero que sale. Es un gasto sin salida de efectivo que solo reparte el costo.
- Confundir patrimonio neto con beneficio: el beneficio es de un periodo; el patrimonio neto es el saldo en un día.
- Olvidar el valor residual en la depreciación en línea recta: usa (costo − residual) ÷ vida.