재무상태표: 자산, 부채, 순자산
재무상태표는 어느 하루의 회사 모습을 찍은 사진입니다. 항상 같은 두 쪽이 있습니다.
자산 = 부채 + 순자산
- 자산은 회사가 가지고 있고 돈을 버는 데 쓰는 것입니다. 현금, 상품, 건물, 기계, 주식 등이 있습니다.
- 부채는 다른 사람에게 갚아야 할 돈입니다. 외상값, 은행 대출, 회사채 등이 있습니다.
- 순자산(자본이라고도 합니다)은 주인에게 남는 몫입니다. 주인이 넣은 자본금과 이익잉여금(지난 이익 중 회사에 남겨 둔 돈)을 더한 값입니다.
유동 항목은 1년 안에(또는 일반적인 영업 주기 안에) 쓰거나 갚는 것입니다. 고정(비유동) 항목은 1년보다 오래 갑니다.
수익, 비용, 이익
수익은 상품이나 서비스를 팔아 버는 돈입니다(매출, 수수료, 받은 이자). 비용은 그 수익을 얻으려고 쓴 돈입니다(재료비, 월급, 임대료, 감가상각비, 낸 이자, 세금).
이익 = 수익 − 비용. 비용이 더 크면 손실입니다. 기간이 끝나면 이익은 이익잉여금에 더해지므로 순자산이 늘어납니다. 수익은 번 때, 비용은 생긴 때 같은 기간에 맞춰 적습니다. 돈이 오간 때만 보는 것이 아닙니다. 이것이 발생주의입니다.
금융상품(유가증권)
금융상품은 주식, 채권, 대여금, 파생상품 같은 것입니다. 회사는 단기 매매, 이자 수입, 또는 오랜 거래 관계를 위해 이것들을 가집니다. 보통 다음과 같이 나눕니다.
- 단기매매증권: 곧 팔려고 가진 것입니다. 시장가격으로 평가하고, 손익은 이익에 넣습니다.
- 만기보유채권: 상환될 때까지 가지고 있는 채권입니다. 취득원가로 적고, 액면금액에 맞게 천천히 조정합니다.
- 기타(매도가능) 증권: 시장가격으로 평가하고, 변동분은 팔 때까지 순자산에 둡니다.
생각은 간단합니다. 쉽게 팔 수 있는 것은 재무상태표에 공정한 가치로 보여 주자는 것입니다.
유형자산과 무형자산
유형자산은 만질 수 있습니다. 건물, 기계, 차량, 토지가 그렇습니다. 무형자산은 만질 수 없습니다. 특허, 소프트웨어, 상표, 영업권이 그렇습니다.
이것들은 몇 년씩 쓰므로, 원가를 사용 가능 기간에 나누어 적습니다. 유형자산은 감가상각(토지는 감가상각하지 않습니다), 무형자산은 무형자산상각이라고 합니다.
- 정액법: 연간 감가상각비 = (원가 − 잔존가치) ÷ 내용연수. 매년 같습니다.
- 정률법: 해마다 초의 장부가치에 일정한 비율을 곱합니다. 처음에 크고 나중에 작아집니다.
장부가치 = 원가 − 감가상각누계액. 감가상각은 비용이지만 돈이 나가지는 않습니다. 낡아 가는 것을 적을 뿐입니다.
장기부채
1년보다 뒤에 갚는 부채는 장기(고정) 부채입니다. 예를 들면 장기 은행 대출, 사채(회사가 많은 투자자에게 돈을 빌리고 이자와 원금을 약속하는 것), 퇴직급여충당부채(앞으로 직원에게 줄 돈)가 있습니다. 장기 대출 중 앞으로 1년 안에 갚아야 하는 부분은 유동부채로 옮깁니다. 이자는 해마다 생기는 비용입니다.
법인세 효과 회계
장부에 나오는 이익(회계상 이익)과 세금을 계산하는 이익(과세소득)은 시기를 정하는 규칙이 달라서 서로 다를 수 있습니다. 이런 시기 차이를 일시적 차이라고 하며, 나중에 다시 맞춰집니다.
조정하지 않으면 세금 비용이 들쭉날쭉해집니다. 법인세 효과 회계는 이연법인세를 적어서 이를 바로잡습니다.
- 이연법인세자산: 지금 세금을 미리 냈고, 나중에 세금을 줄여 줄 금액입니다.
- 이연법인세부채: 지금은 세금을 미뤘고, 나중에 내야 할 금액입니다.
그러면 손익계산서의 법인세 합계 = 회계상 이익 × 세율(대략)이 되어, 세금 비용이 장부의 이익과 맞습니다. 예: 회계상 이익 100, 과세소득 120, 세율 30%이면 낸 세금은 36, 세금 비용은 30, 이연법인세자산은 6입니다.
해 보기: 나만의 작은 장부
나나 우리 가족이 가진 것(자산)과 갚아야 할 것(부채)을 적어 보세요. 순자산 = 자산 − 부채입니다. 다음에는 일주일 동안 번 돈과 쓴 돈을 적고 수익 − 비용을 구해 보세요. 그다음 3D에서 슬라이더를 내 숫자에 맞추고, 두 쪽이 계속 같은지 확인해 보세요.
핵심 공식과 정의
- Assets = Liabilities + Net assets
- Profit = Revenue − Expenses
- Net assets (end) = Net assets (start) + Profit − Distributions
- Straight-line depreciation = (Cost − Residual value) ÷ Useful life
- Book value = Cost − Accumulated depreciation
- Income taxes (total) ≈ Accounting profit × Tax rate
풀이 예제
1. 자산이 500이고 부채가 300입니다. 순자산을 구하세요.
순자산 = 500 − 300 = 200.
2. 수익이 800이고 비용이 650입니다. 이익은 얼마이고, 순자산에는 어떤 영향이 있나요?
이익 = 800 − 650 = 150. 순자산이 150만큼 늘어납니다.
3. 기계 가격이 1,000,000이고 잔존가치는 없으며 내용연수는 5년입니다(정액법). 연간 감가상각비와 2년 뒤의 장부가치를 구하세요.
감가상각비 = 1,000,000 ÷ 5 = 해마다 200,000. 2년 뒤 감가상각누계액은 400,000이므로 장부가치 = 600,000.
4. 차량 가격이 1,000, 잔존가치가 100, 내용연수가 5년입니다. 정액법으로 연간 감가상각비를 구하세요.
(1,000 − 100) ÷ 5 = 해마다 180.
5. 가격이 1,000인 기계에 정률법 40%를 씁니다. 1년째와 2년째 감가상각비를 구하세요.
1년째: 1,000 × 0.40 = 400 (장부가치 600). 2년째: 600 × 0.40 = 240 (장부가치 360).
6. 단기매매 주식을 500에 샀는데 연말에 540이 되었습니다. 어떻게 적나요?
단기매매증권이므로 시장가치 540으로 보여 주고, 이익 40은 손익에 넣습니다.
7. 회계상 이익 100, 과세소득 120, 세율 30%입니다. 낸 세금, 세금 비용, 이연법인세자산을 구하세요.
낸 세금 = 120 × 30% = 36. 세금 비용 = 100 × 30% = 30. 이연법인세자산 = 36 − 30 = 6.
자주 하는 실수
- 토지를 감가상각하는 것. 토지는 닳아 없어지지 않으므로 감가상각하지 않습니다.
- 감가상각을 현금이 나가는 것으로 생각하는 것. 감가상각은 돈이 나가지 않는 비용이고 원가를 나누어 적을 뿐입니다.
- 순자산과 이익을 헷갈리는 것. 이익은 한 기간의 값이고, 순자산은 어느 하루의 잔액입니다.
- 정액법에서 잔존가치를 잊는 것. (원가 − 잔존가치) ÷ 내용연수를 쓰세요.