बिक्री कर क्या है और व्यवसाय इसे कैसे लिखता है
बिक्री कर वह कर है जो वस्तु या सेवा की कीमत पर जोड़ा जाता है। व्यवसाय केवल वसूलने वाला है। इसलिए कर कभी बिक्री खाते में नहीं जाता; यह दायित्व खाते देय बिक्री कर (GST Payable, आउटपुट टैक्स) में जाता है।
दुनिया में दो प्रकार आम हैं:
- एक-चरण खुदरा बिक्री कर: केवल अंतिम उपभोक्ता को बिक्री पर। दोबारा बेचने के लिए माल खरीदने वाला व्यापारी छूट संख्या दिखाकर कर नहीं देता। कई राज्य/प्रांत यह कर लगाते हैं।
- मूल्य-वर्धित कर (VAT, GST, HST): हर चरण पर लगता है, पर हर व्यवसाय अपनी खरीद पर दिया कर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) के रूप में वापस लेता है। असल में केवल जोड़ा गया मूल्य कर में आता है। भारत, कनाडा, ब्रिटेन, ऑस्ट्रेलिया, यूरोप में यही है।
याद रखें: हर बिल पर कर अलग दिखाएँ, बिल सबूत के रूप में रखें, बिक्री या खरीद के समय ही कर लिखें, और नियत तारीख तक जमा करें।
खुदरा बिक्री कर के साथ बिक्री और खरीद की प्रविष्टियाँ
बिक्री, 8% खुदरा बिक्री कर
उधार बिक्री 500: देनदार 540 Dr. / बिक्री 500 Cr. / देय बिक्री कर 40 Cr.
अपने उपयोग के लिए सामान
अपने उपयोग की वस्तु पर दिया खुदरा कर लागत का हिस्सा है: सामग्री 108 Dr. / नकद 108 Cr. (100 + 8% कर)।
बिक्री वापसी
माल लौटे तो कर भी उलटें: बिक्री वापसी 50 Dr. / देय बिक्री कर 4 Dr. / देनदार 54 Cr.
कमीशन
कुछ सरकारें कर वसूलने पर छोटा कमीशन देती हैं। इसे आय लिखें: देय बिक्री कर Dr. / नकद Cr. / अर्जित कमीशन Cr.
GST, VAT और HST: इनपुट टैक्स क्रेडिट और जमा
मूल्य-वर्धित कर में दो खाते रखें:
- देय GST (जमा शेष): बिक्री पर वसूला कर।
- वसूली योग्य GST या इनपुट टैक्स क्रेडिट (नाम शेष): खरीद पर दिया कर।
बिक्री 1,000 + 5% GST: नकद 1,050 Dr. / बिक्री 1,000 Cr. / देय GST 50 Cr.
उपकरण खरीद 600 + 5% GST: उपकरण 600 Dr. / वसूली योग्य GST 30 Dr. / नकद 630 Cr.
शुद्ध कर = वसूला कर − इनपुट क्रेडिट = 50 − 30 = 20। क्रेडिट ज़्यादा हो तो सरकार रिफ़ंड देती है।
संयुक्त प्रणाली (जैसे HST) में केंद्र और राज्य का हिस्सा एक ही दर में एक पंक्ति पर लगता है। भारत में CGST + SGST दो हिस्से होते हैं, IGST अंतर-राज्य बिक्री पर।
सेवा व्यवसाय में बिक्री कर और रिटर्न भरना
सेवा व्यवसाय (सैलून, मरम्मत, सलाहकार) अपनी फ़ीस पर कर ठीक वैसे ही लेता है: नकद 1,180 Dr. / अर्जित फ़ीस 1,000 Cr. / देय GST 180 Cr.
हर अवधि (माह, तिमाही या वर्ष) के अंत में जमा फ़ॉर्म / कर रिटर्न भरें:
- पंक्ति A: कुल बिक्री या फ़ीस (कर से पहले)।
- पंक्ति B: वसूला कर।
- पंक्ति C: इनपुट टैक्स क्रेडिट।
- पंक्ति D: शुद्ध कर = B − C (धनात्मक हो तो जमा, ऋणात्मक हो तो रिफ़ंड)।
भुगतान की प्रविष्टि: देय GST 50 Dr. / वसूली योग्य GST 30 Cr. / नकद 20 Cr. इसके बाद दोनों कर खाते शून्य।
मुख्य सूत्र और परिभाषाएँ
- कर = कीमत × दर ÷ 100
- कुल राशि = कीमत + कर = कीमत × (1 + दर/100)
- कर से पहले कीमत = कुल ÷ (1 + दर/100)
- जमा करने योग्य शुद्ध कर = वसूला कर − इनपुट टैक्स क्रेडिट
- देय बिक्री कर = दायित्व; इनपुट टैक्स क्रेडिट = संपत्ति
हल किए गए उदाहरण
1. दुकान 800 का माल नकद 6% खुदरा कर पर बेचती है। प्रविष्टि करें।
कर = 800 × 6% = 48। नकद 848 Dr. / बिक्री 800 Cr. / देय बिक्री कर 48 Cr.
2. व्यवसाय अपने उपयोग के लिए 250 + 8% कर का सामान नकद खरीदता है।
कर 20 लागत में जुड़ता है (खुदरा कर पर क्रेडिट नहीं)। सामग्री 270 Dr. / नकद 270 Cr.
3. बिल पर 18% GST सहित कुल 1,180 है। कीमत और कर निकालें।
कीमत = 1,180 ÷ 1.18 = 1,000। कर = 180।
4. एक माह में वसूला GST 3,600, खरीद पर दिया GST 2,250। जमा राशि और प्रविष्टि?
शुद्ध = 1,350। देय GST 3,600 Dr. / वसूली योग्य GST 2,250 Cr. / नकद 1,350 Cr.
5. एक प्लंबर 2,000 का काम 18% GST पर उधार करता है।
GST = 360। देनदार 2,360 Dr. / सेवा आय 2,000 Cr. / देय GST 360 Cr.
6. नई फ़र्म ने 400 GST वसूला पर उपकरण पर 950 GST दिया। क्या होगा?
शुद्ध = 400 − 950 = −550, तो 550 का रिफ़ंड। रिफ़ंड प्राप्य 550 Dr. + देय GST 400 Dr. / वसूली योग्य GST 950 Cr.
आम गलतियाँ
- पूरी राशि बिक्री खाते में लिखना। कर वाला हिस्सा देय बिक्री कर (दायित्व) में जाता है।
- एक-चरण खुदरा कर पर इनपुट क्रेडिट लेना। वह कर वस्तु की लागत में जुड़ता है।
- बिक्री वापसी या छूट पर कर उलटना भूल जाना।
- कर-सहित राशि को सीधे दर से गुणा करके कर निकालना। पहले (1 + दर) से भाग दें।