Как найти новое соотношение прибыли
При вступлении новый партнёр получает свою долю от старых партнёров. Бывают такие случаи:
- Дана только доля нового партнёра: старые партнёры делят остаток в прежнем соотношении. Новая доля старого партнёра = старая доля × (1 − доля нового партнёра).
- Дана уступка старых партнёров: новая доля = старая доля − уступка.
- Новый партнёр берёт долю только у одного партнёра: уменьшается только доля этого партнёра.
Жертвуемое соотношение: для каждого старого партнёра старая доля − новая доля.
Гудвил при вступлении (AS 26)
Новый партнёр платит за свою часть гудвила, потому что будет делить будущую сверхприбыль.
- Премия внесена деньгами: Bank A/c Dr, To Premium for Goodwill A/c; затем Premium for Goodwill A/c Dr, To Sacrificing Partners' Capital A/cs (в жертвуемом соотношении).
- Премия деньгами не внесена: New Partner's Current/Capital A/c Dr, To Sacrificing Partners' Capital A/cs.
- Внесена частично: сочетаем оба способа.
- Старые партнёры снимают премию: Old Partners' Capital A/cs Dr, To Bank.
AS 26: счёт гудвила для собственного (самосозданного) гудвила не открывают. Если в книгах уже есть старый гудвил, его списывают на старых партнёров в старом соотношении.
Скрытый гудвил
Если капитал нового партнёра подразумевает общий капитал больше, чем сумма реальных капиталов (после корректировок), разница и есть скрытый гудвил: Гудвил = Подразумеваемый общий капитал − (Старые капиталы после корректировок + Капитал нового партнёра).
Переоценка активов и обязательств
Активы и обязательства переоценивают, чтобы новый партнёр ничего не выиграл и не потерял из-за прежних изменений. Остаток на счёте переоценки (Revaluation Account) идёт старым партнёрам в старом соотношении. Есть и другой путь: Memorandum Revaluation Account оставляет балансовые стоимости без изменений, а разница корректируется через капиталы.
Резервы и накопленная прибыль
Общий резерв, кредитовый остаток счёта прибылей и убытков, Workmen Compensation Reserve (сумма сверх выплат по искам), Investment Fluctuation Reserve (сумма сверх падения цен) идут старым партнёрам в старом соотношении. Накопленные убытки дебетуются им же в старом соотношении.
Выравнивание капиталов
Случай 1: капиталы старых партнёров считают от капитала нового партнёра. Общий капитал = капитал нового партнёра × число, обратное его доле. Новый капитал каждого старого партнёра = общий капитал × его новая доля. Сравниваем со скорректированным капиталом: излишек снимают (Capital Dr, To Bank/Current A/c), нехватку вносят (Bank Dr, To Capital).
Случай 2: капитал нового партнёра считают от капиталов старых. Общий капитал = сумма скорректированных старых капиталов ÷ их общая новая доля; капитал нового партнёра = общий капитал × его доля.
Баланс новой фирмы
После всех проводок составляют счета капиталов партнёров (отдельная колонка для каждого) и новый баланс: новые стоимости активов и обязательств, новый остаток денег и в банке (с учётом внесённых и снятых сумм) и итоговые капиталы партнёров. Итоги обеих сторон должны совпасть.
Главные формулы и определения
- Old partner's new share = Old share × (1 − New partner's share)
- Sacrifice = Old share − New share
- Premium share of each sacrificer = Premium × his sacrifice ÷ total sacrifice
- Hidden goodwill = New partner's capital ÷ his share − (Old adjusted capitals + New partner's capital)
- Total capital of new firm = New partner's capital ÷ his share
- Old partner's required capital = Total capital × his new share
Разобранные примеры
1. A и B делят прибыль 3:2. C принимают с долей 1/5. Найди новое и жертвуемое соотношения.
На долю A и B остаётся 4/5. A = 3/5 × 4/5 = 12/25; B = 2/5 × 4/5 = 8/25; C = 5/25. Новое соотношение 12:8:5. Уступка: A 15/25 − 12/25 = 3/25; B 10/25 − 8/25 = 2/25 → 3:2.
2. X и Y делят 2:1. Z принимают с долей 1/4, причём он берёт 1/6 у X и 1/12 у Y. Каково новое соотношение?
X = 2/3 − 1/6 = 1/2 = 6/12; Y = 1/3 − 1/12 = 3/12; Z = 3/12. Новое соотношение 6:3:3 = 2:1:1.
3. C вносит премию ₹20,000; жертвуемое соотношение 3:2. Составь проводки.
Bank Dr 20,000, To Premium for Goodwill 20,000. Premium for Goodwill Dr 20,000, To A's Capital 12,000, To B's Capital 8,000.
4. Гудвил фирмы ₹90,000. D входит с долей 1/3, но деньгами за гудвил не платит. Старое соотношение A:B = 1:1, уступки равные.
Доля D в гудвиле = 30,000. D's Current A/c Dr 30,000, To A's Capital 15,000, To B's Capital 15,000.
5. Капиталы A и B равны ₹60,000 и ₹40,000 (после корректировок). C вносит ₹50,000 за долю 1/4. Найди скрытый гудвил.
Подразумеваемый общий капитал = 50,000 × 4 = 2,00,000. Фактический = 60,000 + 40,000 + 50,000 = 1,50,000. Гудвил = ₹50,000; доля C = 12,500, её кредитуют A и B в жертвуемом соотношении.
6. C вносит ₹1,00,000 за 1/5; новое соотношение 12:8:5. Скорректированный капитал A ₹2,70,000, B ₹1,50,000. Выровняй капиталы.
Общий капитал = 5,00,000. A нужно 2,40,000 → излишек 30,000 снимают. B нужно 1,60,000 → он вносит 10,000.
7. Баланс до вступления: Cash 20,000, Stock 50,000, Building 1,30,000 = 2,00,000; Creditors 40,000, капиталы A 1,00,000, B 60,000. Building +20,000; C вносит капитал 50,000 и премию 10,000 (A и B в соотношении 3:2). Каковы новые итоги?
Прибыль от переоценки 20,000 → A 12,000, B 8,000. Премия → A 6,000, B 4,000. Капиталы: A 1,18,000, B 72,000, C 50,000 = 2,40,000. Активы: Cash 80,000, Stock 50,000, Building 1,50,000 = 2,80,000 = Creditors 40,000 + 2,40,000.
Частые ошибки
- Отдавать премию за гудвил старым партнёрам в старом соотношении, когда жертвуемое соотношение другое.
- Кредитовать прибыль от переоценки или резервы новому партнёру.
- Открывать счёт гудвила под долю нового партнёра (по AS 26 это запрещено).
- Забыть включить капитал нового партнёра при расчёте скрытого гудвила.