कंपनी के वित्तीय विवरण: अर्थ और भाग
धारा 129 और अनुसूची III के अनुसार: तुलन पत्र, लाभ-हानि विवरण, रोकड़ प्रवाह विवरण, समता में परिवर्तन का विवरण (यदि लागू) और खातों की टिप्पणियाँ। प्रारूप ऊर्ध्वाधर, चालू और पिछले वर्ष के आँकड़े साथ। सच्चा और उचित चित्र देना ज़रूरी।
तुलन पत्र: समता और दायित्व
- अंशधारक निधि: (क) अंश पूँजी; (ख) संचय एवं आधिक्य (पूँजी संचय, प्रतिभूति प्रीमियम, सामान्य संचय, आधिक्य); (ग) अंश वारंट के विरुद्ध प्राप्त राशि।
- आवंटन हेतु लंबित अंश आवेदन राशि।
- गैर-चालू दायित्व: दीर्घकालीन उधार (ऋणपत्र, दीर्घ ऋण); आस्थगित कर दायित्व; अन्य दीर्घकालीन दायित्व; दीर्घकालीन प्रावधान।
- चालू दायित्व: अल्पकालीन उधार (बैंक अधिविकर्ष, दीर्घ ऋण की चालू किस्त); व्यापार देय (लेनदार, देय विपत्र); अन्य चालू दायित्व (उपार्जित ब्याज, अग्रिम याचना, अदत्त लाभांश, अग्रिम आय); अल्पकालीन प्रावधान (कर प्रावधान)।
तुलन पत्र: संपत्तियाँ
- गैर-चालू संपत्तियाँ: संपत्ति, संयंत्र, उपकरण और अमूर्त संपत्तियाँ (भूमि, भवन, मशीन; ख्याति, पेटेंट; पूँजीगत प्रगतिरत कार्य); गैर-चालू निवेश; आस्थगित कर संपत्ति; दीर्घकालीन ऋण और अग्रिम; अन्य गैर-चालू संपत्ति।
- चालू संपत्तियाँ: चालू निवेश; स्टॉक (कच्चा माल, अर्धनिर्मित, तैयार माल, खुले औज़ार); व्यापार प्राप्य (देनदार, प्राप्य विपत्र); रोकड़ और रोकड़ तुल्य; अल्पकालीन ऋण और अग्रिम; अन्य चालू संपत्ति (पूर्वदत्त व्यय, उपार्जित आय)।
चालू बनाम गैर-चालू: नियम
संपत्ति चालू है यदि 12 महीने या परिचालन चक्र में वसूल, बिकी या उपयोग हो, व्यापार हेतु रखी हो, या नकद हो। दायित्व चालू है यदि 12 महीने या परिचालन चक्र में निपटाना हो। बाक़ी गैर-चालू।
परिचालन चक्र = माल ख़रीदने से ग्राहक से नकद मिलने तक का समय; पता न हो तो 12 महीने।
लाभ-हानि विवरण
- परिचालन से आगम।
- अन्य आय (ब्याज, लाभांश, किराया, संपत्ति बिक्री लाभ)।
- कुल आय।
- व्यय: उपभोग सामग्री लागत; व्यापारिक माल क्रय; स्टॉक में परिवर्तन; कर्मचारी लाभ व्यय; वित्त लागत; मूल्यह्रास और परिशोधन; अन्य व्यय।
- कर पूर्व लाभ; कर; वर्ष का लाभ; प्रति अंश आय।
टिप्पणियाँ, उपयोग और सीमाएँ
विवरणों में केवल योग; विस्तार क्रमांकित टिप्पणियों में। अंशधारक, ऋणदाता, सरकार, प्रबंधक इनसे लाभ और सुरक्षा आँकते हैं। सीमाएँ: ऐतिहासिक लागत, ग़ैर-मौद्रिक तथ्य छूटते हैं, अनुमान शामिल।
मुख्य सूत्र और परिभाषाएँ
- तुलन पत्र: समता + दायित्व = संपत्तियाँ
- अंशधारक निधि = अंश पूँजी + संचय एवं आधिक्य + अंश वारंट राशि
- कुल आय = परिचालन आगम + अन्य आय
- कर पूर्व लाभ = कुल आय − कुल व्यय
- वर्ष का लाभ = कर पूर्व लाभ − कर
- चालू = 12 महीने या परिचालन चक्र में
हल किए गए उदाहरण
1. वर्गीकरण: 4 साल बाद देय 9% ऋणपत्र।
समता और दायित्व → गैर-चालू दायित्व → दीर्घकालीन उधार।
2. खुले औज़ार।
संपत्ति → चालू संपत्ति → स्टॉक।
3. अग्रिम याचना।
चालू दायित्व → अन्य चालू दायित्व।
4. ख्याति।
गैर-चालू संपत्ति → अमूर्त संपत्तियाँ।
5. कर प्रावधान।
चालू दायित्व → अल्पकालीन प्रावधान।
6. आगम ₹8,00,000; अन्य आय ₹50,000; व्यय ₹6,20,000; कर 30%। वर्ष का लाभ?
कुल आय 8,50,000; कर पूर्व 2,30,000; कर 69,000; लाभ ₹1,61,000।
7. ₹5,00,000 ऋण 5 बराबर वार्षिक किस्तों में। वर्षांत में?
₹1,00,000 चालू (अल्पकालीन उधार), ₹4,00,000 दीर्घकालीन उधार।
आम गलतियाँ
- अग्रिम याचना को अंश पूँजी में दिखाना।
- खुले औज़ार को संपत्ति, संयंत्र, उपकरण में दिखाना।
- 12 महीने में देय किस्त को भी गैर-चालू दिखाना।
- अन्य आय और परिचालन आगम को मिलाना।