जवाबदेही और अंकेक्षण की ज़रूरत
जवाबदेही यानी यह बता पाना कि आपको सौंपी चीज़ का उपयोग कैसे किया। शेयरधारक पैसा देते हैं; प्रबंधक उसे लगाते हैं; प्रबंधकों को वित्तीय विवरण से वापस रिपोर्ट करनी होती है।
दिक्कत: प्रबंधक अपने काम की रिपोर्ट खुद लिखते हैं, इसलिए बेहतर नतीजे दिखाने का मन हो सकता है। बैंक, निवेशक और कर विभाग को किसी स्वतंत्र व्यक्ति की जाँच चाहिए। वही जाँच अंकेक्षण है।
अंकेक्षण की रूपरेखा: जाँच कैसे होती है
अंकेक्षण वित्तीय विवरणों की स्वतंत्र जाँच है कि वे सच्ची और निष्पक्ष तस्वीर देते हैं या नहीं।
- योजना: व्यवसाय समझना और जोखिम वाले क्षेत्र खोजना।
- आंतरिक नियंत्रण की जाँच: कंपनी के भीतर अच्छी जाँच-व्यवस्था है?
- सबूत जुटाना: बिल और अनुबंध देखना, बैंक और ग्राहकों से शेष की पुष्टि, स्टॉक गिनती देखना, जोड़ दोबारा करना। अंकेक्षक हर प्रविष्टि नहीं, नमूने जाँचते हैं।
- राय बनाना और अंकेक्षण रिपोर्ट लिखना।
स्वतंत्रता मुख्य नियम है: अंकेक्षक कंपनी का कर्मचारी, निकट रिश्तेदार या आर्थिक हित वाला नहीं होना चाहिए।
अंकेक्षण की राय
| राय | अर्थ |
|---|---|
| बेदाग़ | विवरण सही हैं |
| शर्तयुक्त | एक खास मुद्दे को छोड़कर सही |
| प्रतिकूल | विवरण सही नहीं हैं |
| राय से इनकार | राय देने लायक सबूत नहीं जुट सके |
अंकेक्षण आंतरिक अंकेक्षण (कंपनी के कर्मचारी अपना काम जाँचें) और बहीखाते (लिखना) से अलग है।
पेशेवर लेखाकारों के कर्तव्य
पेशेवर लेखाकार परीक्षा पास कर किसी व्यावसायिक संस्था के सदस्य बनते हैं। आम भूमिकाएँ:
- प्रमाणित सार्वजनिक लेखाकार / चार्टर्ड अकाउंटेंट: अंकेक्षण करते हैं, लेखांकन और व्यवसाय पर सलाह देते हैं।
- कर लेखाकार: कर विवरणी बनाते हैं और कर पर सलाह देते हैं।
- कंपनी लेखाकार: कंपनी के भीतर खाते, बजट और रिपोर्ट बनाते हैं।
उनके कर्तव्य
- ईमानदारी और निष्पक्षता: कोई झूठा कथन नहीं।
- स्वतंत्रता (अंकेक्षक के लिए): हितों का टकराव नहीं।
- सक्षमता और सावधानी: सीखते रहें, ठीक से काम करें।
- गोपनीयता: ग्राहक की जानकारी लीक न करें, जब तक कानून न माँगे।
- जनहित: पेशा सिर्फ़ ग्राहक की नहीं, निवेशकों, ऋणदाताओं और जनता की भी सेवा करता है।
इन कर्तव्यों को तोड़ने पर जुर्माना, लाइसेंस रद्द और कानूनी कार्रवाई हो सकती है।
मुख्य सूत्र और परिभाषाएँ
- मुख्य शब्द: जवाबदेही = संसाधन के उपयोग का हिसाब देना
- अंकेक्षण = विवरणों की स्वतंत्र जाँच
- सबूत = राय का आधार
- स्वतंत्रता = हितों का टकराव नहीं
- राय: बेदाग़, शर्तयुक्त, प्रतिकूल, इनकार
- पेशेवर लेखाकार = प्रशिक्षित, लाइसेंसधारी, नैतिक
हल किए गए उदाहरण
1. अंकेक्षक को सब सही मिला। कौन-सी राय?
बेदाग़ राय: विवरण सच्ची और निष्पक्ष तस्वीर देते हैं।
2. अंकेक्षक को 5,000 का ऋण न बताया जाना मिला, बाकी सब सही और रकम कुल संपत्ति के मुकाबले छोटी है। कौन-सी राय?
शर्तयुक्त राय: बिना बताए ऋण को छोड़कर सही।
3. प्रबंधन आधे रिकॉर्ड नहीं दिखाता, इसलिए अंकेक्षक उन्हें जाँच नहीं सकता। कौन-सी राय?
राय से इनकार: कहने लायक पर्याप्त सबूत नहीं।
4. अंकेक्षक जिस कंपनी की जाँच कर रहा है, उसके 10% शेयर उसके पास हैं। क्या समस्या है और क्या करना चाहिए?
अंकेक्षक का आर्थिक हित है, इसलिए स्वतंत्रता खत्म। उसे यह अंकेक्षण नहीं लेना चाहिए (या शेयर छोड़ने होंगे)।
आम गलतियाँ
- अंकेक्षक को खाते लिखने वाला समझना। खाते प्रबंधक बनाते हैं; अंकेक्षक जाँचकर राय देता है।
- सोचना कि अंकेक्षण हर प्रविष्टि जाँचता है। अंकेक्षक नमूने और विवेक का उपयोग करते हैं।
- प्रतिकूल (सही नहीं) और राय से इनकार (जाँच न हो सकी) में गड़बड़ाना।
- मानना कि अंकेक्षक धोखाधड़ी न होने की गारंटी देता है। अंकेक्षण उचित, पूर्ण नहीं, आश्वासन देता है।